企业内部控制基本规范实施情况

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1、企业内部控制基本规范实施情况首批280家企业实施内控半年多来，总体进展顺利，但也有少数企业在实施中遇到一些问题和困惑。9月28日，一群内控有识之士聚首浦东新区，在上海这一充满创新活力的经济、金融之都，举行“企业内部控制基本规范实施情况座谈会”。阻力在哪里“一些企业实施起来非常积极，并将内控化成企业发展的内在需求，一些企业则不甚积极，抱着‘随大流’的态度，认为自己在内控实施工作中不掉队就行。”财政部会计司副司长应唯不无忧虑地指出。应唯指出了其中的一个问题，即内控机构的设置和人员配备问题。在实施中，有些企业专门设置了内控机构，或授予有关部门独立的内控权限，有些企业的“一把手”还不是很

2、重视内控，仅随意地将内控交给财务部门或其他相关部门负责且没有进行相应授权。尽管存在“一把手”不重视内控的公司，但在具体实施中，与会代表认为所在企业的“一把手”还是非常重视内控工作的。上海汽车工业（集团）总公司审计部总经理马莉黛表示，公司自2006年就开始探索并建设内部控制，董事长、总裁等高度重视相关工作，要求尽快实现内控全覆盖。来自企业中层的阻力也不可小觑。“我们董事长也大力支持内控，但开展多年探索后发现，问题可能出在中层。中层肩负着承上启下的责任，如果他们做得不顺，内控实施的方向就可能出现偏离。”浦东路桥建设[14.18-1.39%股吧研报]股份有限公司审计主任陆宝妹说。也有人

3、更加重视将内控落实到岗位上。宝钢集团有限公司首席会计师孟祥云、风险控制总监刘新宇就表示：“要把大量的内控要求细化到制度流程中，其中的关键点要落实到岗位上，并固化到信息系统中，否则无法真正实施内控。”“内控实施中遇到的难题远比预想的要多。”证监会会计部制度处处长焦晓宁也忧虑地说，希望各企业更加提升高层对内控的重视程度，排除中层的一些阻力，落实岗位责任，赋予内控人员一定的权限和地位，也建议财政部门能够根据不同行业给予一些参考性要求，指导企业分阶段分步骤实施内控。“除了监督部门加强外力外，企业要增强对内控的内生需求，这样的话，企业才能自发、积极、主动地推动内控实施。”上海市财政局副局长

4、袁白薇认为这一点非常关键。要不要与其他管理系统融合“公司建立了内控制度，但与原来的基础管理制度相比，孰大？公司的所有制度都是内控制度，还是说经过梳理的对关键风险点进行控制的制度才是内控制度？”陆宝妹道出了自己困惑。立信会计师事务所合伙人杨芳则表示，“内控制度一多就会出现不执行的情况，应该是好好梳理原有的制度，看其是否有效，若有缺失再进行补充。另外，大集团的管控就像是高速动车运行，对信息系统的要求很高，应该先规范好内控制度再上信息系统。”“内部控制与全面风险管理两者不矛盾、不冲突，全面风险管理也是倡导风险导向原则的，内容比较全面，而内控规范及其配套指引相对来说指导性更强。”国务院国

5、资委财务监督与考核评价局副局长廖家生说。对于企业面临的各种管理系统，中国石油[9.870.61%股吧研报]化工集团公司企业改革管理部内控管理处处长方春生建议，要界定内部控制的边界，最好将各种管理系统以及内部控制体系统一整合到一个平台中，同时体现不同管理系统的特色。怎么来评价“内控实施最难的是看能不能识别风险。”杨芳表示，企业每年都应进行“体检”，建立风险数据库并认真分析解决。普华永道会计师事务所合伙人季瑞华建议，应该先从财务控制为主线，并逐步扩展到其他方面，因为做“大内控”对很多企业来说还是比较有难度的。“何谓重大缺陷？是否可以量化？”马莉黛说，上汽的做法是在既定标准基础上发生总

6、量超过20%的即认定为重大缺陷。对于内控评价报告的出具，焦晓宁表示，财务报告是结论性的，内控评价报告如果是全过程的披露，会给一些企业在具体事项上带来外部诉讼风险；目前的内控审计指引过于原则，会计师事务所的内控审计人才是否足够，这些都要引起注意。方春生建议，将内控评价报告分成对内和对外两种，对内的内控评价报告主要是面向董事会，要全方位报告，以促进企业防范风险、健康发展；对外的内控评价报告主要是面向投资者，以佐证财务报告的真实可靠。对于内控自我评价和外部评价的关系，上海电气[6.040.33%股吧研报]（集团）总公司的一名代表建议，“企业的内控自我评估成果对于事务所减少抽样规模等还是

7、有价值的，但事务所很少利用这些评估成果，是否可以统筹一下，让内部审计和外部审计在开展内控评价时各有侧重，以减少重复审计。”