内蒙古自治区营改增政策效应分析

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1、内蒙古自治区“营改增”政策效应分析自2013年8月1日起，内蒙古自治区“营改增”政策实施一年以来，各项工作顺利开展，总体运行平稳。跟踪评价“营改增”政策的实施效果，及其对经济增长、产业结构调整等深层次的影响，在自治区优化产业结构、推进经济服务化的历史时期，具有重要的现实意义。一、“营改增”政策实施基本情况自去年8月试点以来，全区“营改增”试点纳税人户数持续稳步上升，增长势头明显。据统计，试点启动初期（交通运输业和部分现代服务业为2013年8月1日，铁路运输和邮政业为2014年1月1日，电信业为2014年6月1日）纳税人为20952户，2014年7

2、月底达到52678户，增加31726户，增长151%，月均增加超过2600户。交通运输业与现代服务业占总户数的49.1%和49.3%。其中陆路运输服务、文化创意服务、鉴证咨询服务企业户数分别占49.1%、12.5%、11.1%，比例相对较高，其他行业合计约为28%。从试点纳税人类型分布情况看，增值税一般纳税人5011户，占总户数的9.5%；增值税小规模纳税人47667户，占总户数的90.5%。改征增值税收入波动中增长，税收贡献初现。“营改增”试点一年以来，月入库增值税收入由试点初期的0.9亿元增至3.9亿元，占国内增值税的比重由2%提升到9%，呈

3、现持续稳步上升态势。分地区看，西部七个盟市入库改征增值税收入24.5亿元，比重75.9%，其中呼、包、鄂三市共入库19.7亿元，比重61%，而东部七个盟市仅入库7.8亿元，比重不足四分之一（24.1%）。分行业看，六成以上的收入来自交通运输业，其中，陆路运输服务业占比近35%；铁路运输业占比23.1%；其他三个行业合计比重不足3%。现代服务业税收占比36.5%，其中，物流辅助服务业、有形动产租赁服务业、研发和技术服务业三个行业的税收比重最高，占比合计23.4%，另外四个行业比重均未超过5%，详见下表。         试点纳税人分行业改征增值税入

4、库情况表序号应税服务项目入库增值税（万元）比  重（%）1试点纳税人合计3217211002一、交通运输业19433560.403其中：陆路运输服务11041734.324水路运输服务40.005航空运输服务33751.056铁路运输服务7442223.137管道运输服务61171.908二、邮政业13860.439三、电信业85862.6710四、现代服务业11741436.5011其中：研发和技术服务191445.9512信息技术服务85712.6613文化创意服务148814.6314物流辅助服务279888.7015有形动产租赁服务280

5、328.7116鉴证咨询服务148414.6117广播影视服务39571.23二、“营改增”政策效应分析（一）税负效应1、纳税人税负效应。（1）试点纳税人税负效应。由于增值税以不含税销售额计税和增值税征收率较原营业税税率降低等因素叠加影响，试点小规模纳税人税负全部下降，减负面达100%。据统计，47667户试点小规模纳税人中，未达增值税起征点的有27360户，改征前后均不缴纳税款，这些纳税人税负不变；其他的试点小规模纳税人合计减收2.2亿元，其中，交通运输业减收0.2亿元，平均税负为2.9%；邮政业减收23万元，平均税负为1.8%；现代服务业减收

6、2.0亿元，平均税负为2.9%；电信业处于试点初期，减税效果还未体现，平均税负3.1%。详见下表。         试点小规模纳税人税收增减情况表序号应税服务项目减税金额（万元）平均税负（%）1试点纳税人合计216142.92一、交通运输业18782.93二、邮政业231.84三、电信业03.15四、现代服务业197132.96其中：研发和技术服务31703.07信息技术服务5212.88文化创意服务41272.99物流辅助服务4242.910有形动产租赁服务60562.911鉴证咨询服务51652.812广播影视服务2503.0由于“营改增”一

7、定程度上避免了重复征税，对于大部分试点一般纳税人也同样呈现减轻税收负担趋势。在5011户试点一般纳税人中税负增加的户数最高达到2502户，最低时仅有664户。试点一般纳税人试点以来增税企业增加税收5.7亿元，减税企业减少税收5.9亿元，两者基本持平。综合分析，超过95%的试点纳税人税负减轻，减税效果较为明显。（2）原增值税一般纳税人税负效应。对于原增值税一般纳税人来说，由于其购进应税服务所承担的增值税可以抵扣，税收负担有所下降，也是营改增的净得益者。截至2014年7月底，内蒙古原增值税一般纳税人接受试点增值税一般纳税人开具的货物运输业增值税专用发

8、票以及税务机关为试点小规模纳税人代开的货物运输业增值税专用发票，与改征前7%的扣除率相比，综合减少税收负担16.7亿元；接受现代服务业增