金融危机引发的对公允价值的思考

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1、金融危机引发的对公允价值的思考宏观管理I41金融危机引发的对公允价值的思考部击运震韩蕾魏襄:$.文通过介绍引发对公允价钱争论约原因，烧i每公允价益;转换为;建性i技摸更好的反映企业资产辑模和价慎。但值的应用限制，提出了公允价值应用的困难问题以及对策建议。是，房地产·市场价格攒动有多大，脚地产公司的净利润和净资产关键询t公允价值;ìtf:';对策建议的搅动就有多大，搅动幅度加大意味智风险圳大，增大了公司业中图分费号:F123.16文献标识码:A攒的不稳定性，有可能掩盖了管理腥的管理不善挫营不利

2、或侥文章摘等:CN43…1027/F(2009)9-041-01秀管理能力。作者:山东大学管现学院会计系:山东，济南.250100(三)可靠性问题。公允价值浦要近乎兜壳的市场，它要求变路双方的俯息对…、引发对公免份量争论的原因称.这样才能使进行交潺的赞格与公平斡格保持一载。#旨'目前挽回的市场环境尚不72静，还处在市场经济的树级阶段，这与国自2007年下半邻荣阁次贷危机初露端伺以来，资水市场交际发达国攘的;成熟市场经济;的环境并不相树。问时，公允价易价格节脏导致资产减{应减计，gl鹉核减资本

3、盒，这时候人们极键的确认和Iìi-最在具体准则的戚朋过程中对子未来现金流和拆度嚣髓，疯在勘铸般巢，结巢又斗争致价格进…步下跌，号?损、撇黯率的确定都存在大攘的人为判断和估拧，站就对在敢公先价账、i等级下询、更多坏账等接蹊雨来，直至金融机构无时为鳞，直值的可靠性提出了质疑。至破产为止。于是一些金融机构、羡间银行家协会为椎仰责任，将矛头指向公允价值。理由如下:公允价销会汁液则导致了金四、对公先价值弹在问题的对策建议融市场的不稳定z公先份最难以确定，计量结巢往往不夜1靠;公(卢}加大公允价值信息的披露和透明

4、度。允价值会计具存放大娘店，人为地增加了市场的不稳磁性。→根据国际公允价值计量准则，处于股??1的金融资产的公时间，公ft价{商会ìl-成了是华尔街银行们为班避责任阳推出的先讲慎往往是市场中的交昂价格，这样一种价格往往掩髓了不;替罪羊飞所以引发.r我们对公允恰握的思考。确定的市场状况称:经济环境。肉此，仅仅被蹲公允价值的数键二、公允价值概述是不够的.还要披露i我项资产的潜在风险、估价的方法与假设、市场价格的棋动性与敏感饨和其他撞绥的肉紫等。公允价值的我闵财政部2006年2月15日发布的新企业合计准则

5、中，数露必须说碗公允恰键是通过摇跃市场报价确定、还是采m计挖公免价值定义为产公免价键是指在合乎交易中，熟悉情况的价技术估算得到的。现代经济日崩复杂，增加公允价值计量过交易双1i自愿进行贸产交换或者债务请榕的金额。在公平交易程的透明脏和公允价值借息披露脸必不可少的。中，交易双方股鸡是峙绕经恃企业，不打算成不需要战付清算、(二).1边步完善公允价值应用的市场条件，强化对企必和市重大缩减捂营蝇模以及在不利条件下奶进行先暴场的监管e五、公允价值准则存在的问题公允价值是市场挫济的产物。公允价值顺利运用不光望寄捧

6、(卢)假设不永远成立。会计人员的费力，还需要号外部环境的完善，包括绘济环境、法律环境及人文环境。市场幸在境的好坏对于公先价镜的撞行影响巨FASB对公允捞{模的定义中{黯段所计擎的资产或负债存在大。所以必绍j相对Jli1地实施更为有力的监管，加大槛用公允价…个习以为常的交岛市场，但是本次金融危机表明这…假设并值的成本@并且在完静悄价技术，防也潜在市场风险加大力度，非永远成立。并且公允价值用于流功件资产估价非常俞迢，但〈二三〉关注潜在市场风险，进行有效风险管圾。是对于非流动然资产则不然，龙其不适合扇子持有

7、像房地产这样的长期蹦定资产的机构。所1，1'如果投资者过度恐慌和恼贷极人如对于1在活跃市场k的产品〈克其是某晚金融前生产品〉度萎缩，抵押债务债权市场交易巳名存实亡，没有考虑榄动性缺的公允价值计量过多依赖模型计撤，这样得出的数值其提与现失的资产对公允价值的影响问翩。实存在较大的整异。2008年9月30日，羡罔SEC与FASB颁〈二〉风险管竣问题。布的公先价锻ìt擎的搜清报告明确捧出，管蝶段，运用第三个嚣(1)金融企业的风险e新准则强调;公允价值即按市场价~估计资产或负债公允价值时.要替充分考虑

8、市场风险因素，估计格在报表上做记录。这样可以把企业以前不确定的风险髓化。恰当的预期现金流。同时还指出，非捕跃市场k的报价作为资能也有可能导致一个企业在短期时间内揽动很大。当同陈余磁产或负馈的公先份僚的可靠性较弱，公允价值擂要管理服运用市场价格按动较大时，金融企业受影响最大。郎为表内化将对恰当的桔值模型计量。企业利用辆生金融工具进行风险管理的行为产生重大影响，企业不倒要考虑现金械等经济因素，还要考虑衍生金融工具对报曲曲考文献:导慧的影响，1:1避免给接表带