中国“资产转移税”开征及设计

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1、中国“资产转移税”开征及设计　　近年来，中国大量的富豪移民导致财富流失国门，如何制止财富不公平的外流已迫在眉睫，文章从移民资产转移的角度，借鉴美国因退籍而产生的退出税的征管政策，首次提出我国应开征“资产转移税”，包括资产退出税与遗产税和赠与税，并尝试对“资产转移税”的开征进行较为具体的设计。　　一、膨胀的中国富豪移民潮，谁移走了中国的奶酪？　　《中国国际移民报告（2012）》显示：个人资产超过1亿元的超高净值企业主中，有27%已移民，47%正在考虑移民；个人资产超过1000万元的高净值人群中，近60%已完成投资移民或有相关考虑。2012年《

2、法制晚报》的一篇文章指出，中国每年有100多亿元的财富流向了海外，其中美国、加拿大和澳大利亚占了80%（王辉耀、刘国福，2012）。　　2012年，中国银行和胡润联合发布的《2011年中国私人财富管理白皮书》显示，在中国高净值人群（定义为可投资资产在1000万元以上的人口）中，14%的人已经移民海外，另有46%的富人正在计划或者办理移民的过程中。美国和加拿大是最受中国千万以上财富人群青睐的移民目的地，有40%的人选择移民美国，37%的人选择移民加拿大（2011年中国私人财富管理白皮书）。美国移民服务局曾公布的数据显示，2011年美国的投资移

3、民中，中国人就占了七成，申请人数在4年间激增11倍。在美国所有的投资移民项目中，来自中国的约占75%，比世界上所有其他国家的投资者加起来还要多一倍（熙理，2012）。如果将加拿大、澳大利亚、英国、新西兰等等国家的移民人数算进来，这个数字必将让所有人目瞪口呆。　　2012年，招商银行和贝恩公司的研究报告发现，在2万名拥有可投资资产超过1亿元的中国富人中，27%的人已经移民，另有47%的人正在考虑移民。超级富人高达74%的移民比例。招商银行与贝恩公司的报告同时估计，中国所有富人已经在海外累计投资了36万亿元（胡祖六，2012）。在人民币资本账户

4、尚未开放、政府仍维持严格外汇与资本管制的情况下，居然有如此巨额的私人资本流向海外，是一个令人瞠目结舌的事实（香港成报，2012）。　　2011年李建华（万事利集团总裁）在《中国经营报》披露：据浙江省有关部门统计：全省1000万元注册资本以上的企业主，已经有24%办完国外移民手续，正在办理的有32%。实际上有一半以上的浙商已经不是浙江人！原建行副行长陈佐夫2010年在接受《中国企业家》采访时透露了相关数字：“中国管理层的精英，通过办投资移民带走了大量财富，仅2009年大陆就有3000人投资移民到美国和加拿大，他们投资的总额超过了80亿元人民币

5、，若再加上人民币比较热门的地区，2009年的统计，移民带出去的资金就超过了100亿元人民币”（信海光，2011）。实际上肯定远远不止这个数字。因为富豪带走资金，可以通过地下钱庄等很多监管不到的途径转移资金出去。（胡星斗，2011）　　尽管移民的原因很多，有方便子女教育、出入境方便、活得更有尊严、为未来养老做准备、甚至洗黑钱，但是我们警惕的是移民潮带来的后果。因为移民潮导致了大量的社会财富的外流和大量的精英人才的流失。尤其是大量的投资移民带走大量的国民财产。中国富人的资产占中国财富的绝大比例。巨额的财富流向海外意味着中国的财富被掏空。若我们以

6、最富裕的5%人群占据了社会90%的财富来计算，其一半人数的移民相当于随时可抽走整个社会45%的财富，这于经济发展不利（王亚煌，2011）。对这一现象，美国国务卿希拉里曾有过这样的表述——20年后中国将成为世界上最穷的国家之一。　　针对这些“富跑跑”，我国现行税制中没有相关的措施，来遏制财富的无偿流失。　　二、美国开征国籍退出税的内容　　美国的富人在移民时，如果基于避税的动机，则要面对复杂的税收。正是因为越来越多的美国富人出于避税考虑而放弃本国国籍，移民他国，针对这一现象，美国政府从1995年开始一直在考虑、制定并逐步完善相关税收政策，通过税

7、收政策追回本国财富。最主要税收政策是退出税和遗产税和赠与税。　　（一）退出税　　1.退出税定义：根据最新的美国国税局2008年HEART法和财政部2009-85通知的规定，美国公民和永久性居民，如果放弃美国国籍和永久性居住权是出于避税的动机，那么如果符合相关法律条件的话，那么这些人就是所谓的“被征收外籍人士”，就有可能被征收退出税。　　2.开征目的：体现政府对退籍避税的反对；实施反避税溜住财富；防止财富外流。　　3.征收的条件：有避税嫌疑的放弃美国国籍的美国公民或者居民，并符合以下标准之一，将成为纳税义务人。（1）近5年平均净所得税标准和退

8、籍时净资产标准；（2）认证标准：不能证明本人近5年符合联邦纳税义务。　　其中，近5年平均净所得税标准和退籍时净资产标准历经了三个阶段，根据通货膨胀的影响，有不同的变动。　　（1）