企业货币资金内部控制管理中存在的问题分析

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1、企业货币资金内部控制管理中存在的问题分析　　【摘要】货币资金是企业正常运转所必需的资产，同时也是企业生存与发展的基础。众所周知，货币资金是流动性最强的资产，所以每个企业都应该加强对货币资金的管理，如果管理不到位，很容易发生丢失、短缺、被挤占和挪用等风险，从而造成企业资金的浪费，给企业的生存和发展造成极大影响。因此加强对货币资金的治理，建立健全货币资金内部控制制度是非常必要的。　　【关键词】货币资金内控管理内部监督　　一、加强货币资金内部控制的重要性　　货币资金是企业资产中流动性较强的一种资产，是企业资产的重要组成部分，是进行生产经营活动不可

2、或缺的条件。任何企业要进行生产经营活动必须拥有货币资金。因此，加强企业的货币资金内部会计控制，是完善内部管理，减少成本费用的关键环节。根据货币资金的存放地点不同及其用途的不同，货币资金分为现金、银行存款及其他货币资金。由于货币资金具有高度的流动性，加之货币资金也是最容易被贪污、偷窃或挪用的资产，因此，加强货币资金的内部会计控制，对于保障企业资产的安全完整，提高货币资金周转速度和使用效益，具有重要意义。企业领导者必须深刻认识资金管理与控制的重要性，探索制定旨在加强企业资金管理的科学方法，从而提高企业的生产经营效益。　　二、货币资金内部控制管理

3、中存在的问题　　（一）缺少健全有效的资金内控管理制度　　一是现金与银行存款管理方面，企业中存在未按规定限额留存现金、超时限送存银行、现金收入不入账、随意甚至多头开立银行账户等现象，这样就为挪用现金、“白条”抵库的发生提供了土壤。二是内部审批管理方面，由于管理者的权力过于集中，导致企业在资金支出中存在较大的主观随意性。三是印章和票据管理方面，有些企业存在将预留银行印鉴由出纳一人保管、购入、使用、转让票据不作备查登记以及管理者将企业证照出借收取使用费等现象，这样不但伤害到了企业的利益，而且为侵吞公款、携款潜逃提供了机会。　　（二）财务从业人员的

4、素质不高　　由于企业的经营管理方式严重影响着财务人员素质的提高，最终导致企业内部会计机构设置不合规，甚至出现会计人员无从业资格上岗现象的发生。再者会计人员对财务知识学习的淡化也导致企业未能按照规范的程序进行会计核算，会计资料脏、乱、差的现象屡见不鲜，最终使企业资金管理存在诸多管理漏洞。　　（三）企业对货币资金内部控制的监督机制不全　　内部审计对企业的监督评审起着主要的作用，但是目前存在的问题是一些企业的内审机构独立性不强，其内审的职能范围非常的狭隘，仅仅针对于对账目的审核，而对于评价内部控制制度是否完善则未能发挥其应有的作用。　　三、加强企

5、业货币资金内部控制管理的几点建议　　（一）加强货币资金支出流程及控制　　一是将不相容岗位分离。制定资金岗位责任制，明确每个岗位的具体职责权限，确保与资金相关各个岗位相互分离、制约、监督。二是规范现金、银行存款业务。现金收入方面，对当天收到的零星现金收入要及时入账并存入企业基本账户，并将开票与收款工作适当分离；现金支出方面，要严把原始凭证审核关，对不合规、无领导签字的票据一律不得入账；每天下班前要对现金进行仔细盘点，并做到与账面金额保持一致；银行存款方面，企业要对账户的开立进行严格的审核，不得将账户外借，也不能将公款存于职工个人名下，定期将银

6、行对账单与银行存款日记账进行核对，认真及时地编制“银行存款余额调节表”。三是建立完善授权审批制度，明确审批人对资金业务的审批方式、权限、责任，审批人要对每笔资金业务票据的真实性进行审核，只有经过审批人审批并由审核人审核后的原始凭证，才能由出纳办理支付手续。四是建立建全印章票据管理制度，一方面对企业票据购买、使用、转让的情况进行详细的备查登记，并对存放的未使用票据进行定期盘点，保持与账面一致；另一方面强化银行预留印鉴的保管，强调不得由一人保管法人章、财务专用章、银行印鉴等全部印鉴，做到随时与开户银行对账。五是加强对资金的监督检查，明确资金监督

7、部门的职权，赋予监督人员对日常资金业务的监督检查权利，以确保资金内部控制制度能够更好的落实到位。　　（二）实施全面预算管理　　近年来，越来越多的企业注意到了财务管理的重要性，同时多数企业也加强了对财务管理的重视程度。然而资金管理在财务管理中的地位是不容忽视的，在企业的日常工作中，加强对资金的预算管理是必不可少的环节，预算可以保证资金的合理支出与周转，同时对违规使用资金的行为起到一定的控制作用，在很大程度上可以有效地防范企业经营风险，有助于提高企业经营管理水平。　　（三）加强对会计人员素质的提高　　再好的资金控制管理制度归根结底也得由业务过硬

8、的财务人员执行，财务人员的素质决定着一个企业资金控制制度的最终效果。在日常工作中，管理者一方面要全面提高财务人员的业务能力，保证每个财务人员必须持证上岗，并且每年进行会计后续教育