会计师事务所质量控制和风险管理ppt课件

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1、会计师事务所质量控制和风险管理中瑞岳华会计师事务所魏先锋2012.05如何正确认识质量控制质量控制和事务所的效益的关系短期长期质量控制与品牌建设只有一定规模的事务所才讲质量控制？质量控制只是质量控制部门的责任？影响生存？/影响发展？动力系统/制动系统质量控制的目标过程合理保证遵循法律法规、职业道德、业务准则的规定结果合理保证出具恰当的报告质量控制制度内容质量控制政策质量控制程序考虑因素（业务特征和业务规模）自身规模分所数量对人员和分所的授权人员的经验和知识业务的性质和复杂程度成本效益的考虑……考虑自己/借鉴他人质量控制制度的要素对业务质量承担的领导责任；职业道德规范；客户关系和具体业

2、务的接受与保持；人力资源；业务执行；业务工作底稿；监控。针对上述要素的要求如何看待？原则VS规则一、对业务质量承担的领导责任对业务质量承担的领导责任总体要求——主任会计师承担最终责任行动示范和信息传达行为过程和行为结果培训、研讨会、谈话、发表在媒体的信息树立质量至上的文化（虚vs实）合理确定管理目标，避免重利益轻质量建立以质量为导向的业绩评价、薪酬和晋升制度投入足够的资源在质量控制系统委派质量控制人员（经验/能力/权限）控制环境与责任承担所有权结构组织结构分支机构的设置及管理情况主要业务活动经营目标与经营策略经营理念和经营风格及对胜任能力的重视事务所质量控制环境_1（一）所有权结构例如

3、：股东人数股东资格（如股东是否具备股东资格及股东资格是否与事务所的主要业务匹配）股权的分布情况（股权集中度，如第一大股东所占的股权比例、前五名股东所占的股权比例等）股东的年龄结构股东的地域分布（尤其对跨地域经营的事务所）近三年股东的变动情况事务所质量控制环境_2（二）组织结构例如：事务所的决策机构和执行机构的组成，如董事会、监事会、经理的构成或合伙人会议的构成；决策机构和执行机构的运作情况关键管理人员的基本情况及各自的职责近三年关键管理人员的变动情况主要职能部门的职责（特别是质量控制机构/技术支持机构的建立情况及职责）管理层内部以及管理层与员工之间的关联关系(如直系亲属等)事务所质量控

4、制环境_3分支机构的设置及管理情况例如：分所的设置情况（如数量、地域、业务收入、业务类型）分所管理情况（如质量控制、人员管理、财务管理、人员培训、专业标准）事务所质量控制环境_4（四）主要业务活动例如：主要业务活动的规模和结构（如总收入、收入结构、从业人员数量等）业务活动的地域分布客户的集中度（如最大单一审计客户占全部审计收入的比例、报告数量、平均每份审计报告的收费金额、平均每家客户的收费金额等）事务所质量控制环境_5（五）经营目标与经营策略例如：经营目标与经营策略经营目标与事务所现状之间的关系事务所质量控制环境_6（六）经营风险例如：行业发展可能导致的事务所准备不足的风险（如人力资源

5、、技术储备等）业务拓展可能导致的风险（如提供新业务）规模扩张可能导致的风险（如分所的设立）审计技术进步可能导致的风险事务所质量控制环境_7（七）经营理念和经营风格及对胜任能力的重视例如：管理层的经营理念和经营风格管理层对注册会计师专业胜任能力的基本态度二、职业道德规范职业道德规范内容客观、公正保持专业胜任能力和应有的关注保密涉及的方面社会公众同行员工客户（随意出具意见？）强化职业道德的途径领导层的示范教育和培训监控惩戒保持鉴证业务独立性建立信息传递机制项目负责人提供与客户委托业务相关的信息，以使会计师事务所能够评价这些信息对保持独立性的总体影响；执业人员向会计师事务所及时报告对独立性造

6、成威胁的情况和关系收集相关信息，并向适当人员传达。应对识别的违反独立性的措施保持独立性的具体考虑财务利益雇佣关系投资业务关系服务限制业务人员轮换（鉴证业务的性质、高级管理人员的服务年限）收费安排利益冲突（如客户的竞争关系）人情社会vs独立性加强职业道德学习的必要性职业环境（新型加转轨）被审计单位财务管理和会计核算状况行政体制的影响会计市场秩序外部期望值看门狗？~警犬？待遇不稳定有恒产才有恒心？内部管理水平的影响道不同不可与谋//一荣俱荣，一损俱损//合则留，不合则去审计技术帐项基础？~制度基础？~风险导向？没有体现“保持应有的关注”的一些现象1审计报告后附存档的财务报告未经企业签署很少

7、运用控制测试对被审计单位的内部控制进行研究与评价，或者控制测试流于形式。某事务所在审核某企业未分配利润时，底稿中只有一张审定表，表中有上年未审数，本年未审数和审定数，没有其他审计程序对应收款项、应付款项的审计程序有的只有账账核对、账表核对，缺少必要的账龄分析和函证程序，有的虽发函但在回函很少的情况下，没有执行任何替代程序即予以确认没有体现“保持应有的关注”的一些现象2对实物资产的审计，一般只取得了客户提供的明细表或者盘点表，没有事务所的监盘或抽