财政会计核算暂行办法

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1、财政会计核算暂行办法吉州区财政国库管理制度改革会计核算暂行办法财政局区国库集中收付核算中心2008-3-1215:41:52543　　　　一、总　则　　　　第一条本办法是以现行预算会计制度为基础，为适应财政国库管理制度改革资金核算的需要而制定。　　第二条本办法适用于因支付管理改变和资金流转改变而引起的会计核算。对支付管理和资金流转未改变的会计核算，仍按现行《财政总预算会计制度》、《预算外资金财政专户会计核算制度》、《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》和《国有建设单位会计制度》执行。　　第三条本办法

2、适用于实行财政国库管理制度改革的区属行政事业单位。　　　　二、财政总预算会计、预算外资金会计核算　　　　第四条清算备用金的核算　　1、财政总预算会计将国库资金拨付到代理银行清算备用金账户时，作会计分录：　　借：其他财政存款——清算备用金　　贷：国库存款　　2、财政总预算会计对代理银行办理的超过人民银行当天清算时限后实际发生的资金支付，根据代理银行提供的《清算备用金账户划款明细单》作会计分录：　　借：一般预算支出、基金预算支出　　贷：其他财政存款——清算备用金　　3、清算备用金在前一日被动用以后，次日上午

3、，代理银行通过与人民银行国库科进行资金清算后补平清算备用金额度。财政总预算会计根据加盖人民银行国库科转讫章的《XX银行申请划款凭证》与代理银行前日提供的《清算备用金账户划款明细单》核对无误后，作会计分录：　　借：其他财政存款——清算备用金　　贷：国库存款　　4、预算外资金的清算。不另行设立清算备用金。　　第五条财政直接支付的会计核算。对通过财政零余额账户直接支付的资金，财政总预算会计将区财政国库集中收付核算中心（以下简称收付中心）报来的按预算单位分“类”、“款”、“项”汇总的《财政资金支出日报表》与加盖

4、人民银行或预算外资金专户代理银行转讫章的《××银行申请划款凭证》回单核对无误后，列报预算内、外支出，其会计分录为：　　　1、预算内：　　　　借：一般预算支出、基金预算支出　　　　贷：国库存款　　　　2、预算外：　　　　借：一般预算外支出　　贷：财政专户存款　　　　第六条财政总预算会计将资金拨付到特设专户时，根据特设专户的性质作支出或暂付款核算，其会计分录为：　　　　借：一般预算支出或暂付款　　　　贷：国库存款　　　　其中：暂付款列报支出时，作如下分录：　　　　借：一般预算支出　　　　贷：暂付款　　第七条

5、已清算资金发生退票时，财政总预算会计在收到代理银行的《申请财政性资金退款清单》、加盖人民银行或预算外资金专户银行转讫章的《XX银行申请退款凭证》回单后，作如下会计分录：　　　　1、预算内：　　　　借：国库存款　　　　贷：一般预算支出、基金预算支出　　　　2、预算外：　　　　借：财政专户存款　　　　贷：一般预算外支出　　第八条参照财政部《财政国库管理制度改革单位年终结余资金账务处理暂行规定》（财库[2004]190号）文件，结余资金包括行政事业单位经费结余、政府采购资金结余、留归预算单位使用的项目经费结余

6、、基本建设项目竣工结余和投资包干结余，以及财政财务规章、制度规定的其他结余资金。财政核定年终预算结余后，根据有关核定结余资金的凭证，作如下会计分录：　　借：一般预算支出、基金预算支出、一般预算外支出　　贷：暂存款——待返还用款额度　　下年度实际支用后，冲抵暂存款，作如下会计分录：　　借：暂存款——待返还用款额度　　贷：国库存款、财政专户存款　　　　三、财政国库集中收付核算中心会计核算　　　　　　第九条收付中心会计核算是财政总预算会计核算的延伸，执行《财政总预算会计制度》和《预算外资金财政专户会计核算制度

7、》。　　第十条财政零余额账户用于财政直接支付。财政零余额账户与国库单一账户(国库存款)和预算外资金专户进行清算。收付中心对财政零余额账户进行具体核算。　　第十一条在《财政总预算会计制度》和《预算外资金财政专户会计核算制度》的资产类增设“财政零余额账户存款”会计总账科目，负债类增设“已结报支出”会计总账科目。预算支出明细账应当按一般预算支出、基金预算支出的“类”、“款”、“项”及预算单位记载（基本建设支出、科技三项费用、专项类支出要记录项目）。预算外支出明细账应当按“支出功能分类”科目类、款、项级科目设立

8、明细账，并区分预算单位进行明细核算。　　第十二条“财政零余额账户存款”科目，用于核算收付中心在代理银行办理的资金支付业务。本科目贷方，登记当日从财政零余额账户办理的资金支付数；本科目借方，登记当日从国库单一账户体系的相关账户清算划入财政零余额账户的资金冲销数。本科目当日资金清算后，余额为零。　　第十三条“已结报支出”科目，用于核算国库单一账户体系的相关账户已结清的支出数额。当天业务结束后，本科目余额应等于预算内一般预算支出、基金预算支出与一