高级财务会计习题——所得税

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1、所得税练习题一、单项选择题　1．甲公司于2011年12月10日取得的一项固定资产，原价为500万元，使用年限为10年，预计净残值为0万元，会计上采用双倍余额递减法计提折旧。税法规定该项固定资产采用直线法计提的折旧可予税前扣除。则2012年12月31日产生的可抵扣暂时性差异为()万元。A．52B．46C．50D．48　2．甲公司当期发生研究开发支出计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为100万元，符合资本化条件后发生的支出为300万元。税法规定该公司的研究开发支出形成无形资产的，按照无形资产成本的150％

2、摊销。假定开发形成的无形资产在当期期末已达到预定用途(尚未开始摊销)。则产生的暂时性差异为()万元。A．150B．300C．750D．450　3．A企业于2011年12月10日购入某项设备，取得成本为500万元，会计上采用直线法计提折旧，使用年限为10年，净残值为零，计税时按双倍余额递减法计列折旧，使用年限及净残值与会计相同。A企业适用的所得税税率为25％。假定该企业不存在其他会计与税收处理的差异。该项固定资产在期末未发生减值。则2012年资产负债表日企业应确认相关的递延所得税负债为()万元。　Ａ．50Ｂ．12．5Ｃ．33.5Ｄ．254．某企

3、业采用年数总和法计提折旧，税法规定按平均年限法计提折旧。2012年税前会计利润为600万元，按平均年限法计提折旧为180万元，按年数总和法计提折旧为360万元，所得税税率为25％，无其他纳税调整事项。2012年应交所得税为()万元。A．240B．285C．105　　　D．1955.长江公司2011年12月31日取得的某项机器设备，原价100万元，预计使用年限10年，会计处理时按年限平均法计提折旧，税法处理允许加速折旧，该公司在计税时按双倍余额递减法计列折旧，预计净残值为零。2012年12月31日，该项固定资产的计税基础为（）万元。A.64B.

4、72C.8D.06.A公司2012年发生了2000万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益，税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转税前扣除。A公司2010年实现销售收入10000万元。该公司2012年因该事项确认的暂时性差异为（）。A.0B.可抵扣暂时性差异1500万元C.应纳税暂时性差异2000万元D.可抵扣暂时性差异500万元7.甲公司在2010年度的会计利润为-300万元，按照税法规定允许用以后5年税前利润弥补亏损。甲公司预计2011~2013年每年应税收益分别为100万

5、元、150万元和80万元，假设适用的所得税税率始终为25%，假设无其他暂时性差异。则甲公司因该事项2012年递延所得税发生额为（）。A.递延所得税资产借方发生额37.5万元B.递延所得税资产发生额为0C.递延所得税资产贷方发生额37.5万元D.递延所得税资产贷方发生额12.5万元8.下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的是（）A.期末固定资产账面价值大于其计税基础B.可供出售金融资产期末公允价值大于取得时成本C.期末存货计提了跌价准备D.使用寿命不确定的无形资产期末未发生减值，但按税法规定需进行摊销9.A公司2006年12月31日购入价值100万

6、元的设备，预计使用5年，无残值。会计上采用双倍余额递减法计提折旧，税法允许采用年限平均法计提折旧。假定2008年前适用的所得税税率为33%，从2008年起适用的所得税税率为25%。2008年12月31日递延所得税资产的余额为（）万元。A.7.92B.24C.6D.1510.A公司2011年12月31日购入价值200万元的设备，预计使用5年，无残值。会计上采用年限平均法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。适用的所得税税率为25%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）题和第（2）题。（1）2012年12月31日递延所得税

7、负债余额为（）万元。A.10B.40C.48D.12（2）2013年应确认的递延所得税负债的发生额为（）万元。A.A.12B.2C.14D.0二、多项选择题1．固定资产在持有期间进行后续计量时，会计与税收处理的差异主要来自于()。A．折旧方法的不同B．折旧年限的不同C．计提折旧的范围不同D．固定资产减值准备的提取2．下列项目中，关于暂时性差异的表述正确的有()。A．负债的账面价值大于其计税基础时，产生可抵扣暂时性差异B．资产的账面价值大于其计税基础时，产生应纳税暂时性差异C．负债的账面价值小于其计税基础时，产生应纳税暂时性差异D．资产的账面价

8、值小于其计税基础时，产生可抵扣暂时性差异3.下列项目中产生可抵扣暂时性差异的有（）。A.预计产品保修费用B.计提存货跌价准备C.采用公允价值模式后续计量的投资性房地