高级财务会计所得税习题

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1、所得税练习题及参考答案第一大题：单项选择题1、所得税采用资产负债表债务法核算，其暂时性差异是指（）。A.资产、负债的账面价值与其公允价值之间的差额 B.资产、负债的账面价值与计税基础之间的差额 C.会计利润与税法应纳税所得额之间的差额 D.仅仅是资产的账面价值与计税基础之间的差额  答案：B解析：根据《企业会计准则第18号——所得税》的规定，暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础不同产生的差额。2、某公司2007年12月购入设备一台并投入使用，原值360万元，净残值60万元。税法允许采用

2、年数总和法，折旧年限5年；会计规定采用年限平均法，折旧年限4年。税前会计利润各年均为1000万元，2007年所得税率为33%，2010年所得税率为25%，2010年12月31日该项资产的账面价值和计税基础分别是（）万元。A.90，72  B.135，120  C.180，144  D.225，240答案：B解析：账面价值＝360－300/4×3＝135万元，计税基础＝360－300×（5/15＋4/15＋3/15）＝120万元。3、2007年1月1日，B公司为其100名中层以上管理人员每人授予1

3、00份现金股票增值权，这些人员从2007年1月1日起必须在该公司连续服务3年，即可自2009年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2011年12月31日之前行使完毕。B公司2007年12月31日计算确定的应付职工薪酬的余额为100万元，假设根据税法规定，在实际支付时可以税前扣除。2007年12月31日，该应付职工薪酬的计税基础为（）万元。A.100  B.0  C.50  D.-100  答案：B解析：应付职工薪酬的计税基础=100-100=0。4、甲公司在开始正常生产经营活动

4、之前发生了500万元的筹建费用，在发生时已计入当期损益，按照税法规定，企业在筹建期间发生的费用，允许在开始正常生产经营活动之后5年内分期计入应纳税所得额。假定企业在2008年开始正常生产经营活动，当期税前扣除了100万元，那么该项费用支出在2008年末的计税基础为（）万元。A.0  B.400  C.100  D.500答案：B解析：该项费用支出因按照企业会计准则规定在发生时已计入当期损益，不体现为资产负债表中的资产。如果将其视为资产，其账面价值为0。按照税法规定，该费用可以在开始正常的生产经营

5、活动后分5年分期计入应纳税所得额，在2008年末，则与该笔费用相关的，其于未来期间可税前扣除的金额为400万元，所以计税基础为400万元。5、按照我国企业会计准则的规定，下列各事项中会产生可抵扣暂时性差异的是（）。A.期末交易性金融资产的公允价值继续上升 B.当期新增一项固定资产，会计上按直线法计提折旧，税法按年数总和法计提折旧，折旧年限均为5年 C.企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债，税法规定，该损失于实际发生时可以税前列支 D.因债务担保于当期确认了100万元的预计负债，税法规定，因债

6、务担保发生的损失不得税前列支  答案：C解析：选项A，资产的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异；选项B，会计折旧小于税法折旧，故资产的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异；选项D，预计负债账面价值＝100万元，计税基础＝账面价值100－可从未来经济利益中扣除的金额0＝100万元，不产生暂时性差异。6、甲股份公司自2007年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2007年度在研究开发过程中发生研究费用300万元，开发支出600万元（符合资本化条件），2008年4月2日该项专利技术

7、获得成功并申请取得专利权。按照税法规定，未形成无形资产计入当期损益的，可在据实扣除的基础上再加计扣除50%；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。甲公司预计该项专利权的使用年限为5年，法律规定的有效年限为10年，预计该项专利为企业带来的经济利益会逐期递减，因此，会计上采用年数总和法进行摊销，税法按照直线法在10年内摊销。2008年末该项无形资产产生的暂时性差异为（）万元。A.315  B.400  C.450  D.382.5  答案：D解析：无形资产的入账价值为600万元，会计按5年

8、采用年数总和法进行摊销，2008年末该项无形资产的账面价值=600-600×5/15×9/12=450（万元）。2008年4月2日初始确认时无形资产的计税基础=600×150%=900（万元），2008年末该项无形资产的计税基础=900-900/10×9/12=832.5（万元），所以2008年末该项无形资产产生的暂时性差异=832.5-450=382.5（万元）。7、甲公司2008年初“预计负债”账面金额为200万元（预提产品保修费用），2008年产品销售收入为5000万元，按照2%的比例计提