全国总工会财务部汪颖

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1、全国总工会财务部汪颖工会会计制度与核算2一、《工会会计制度》的主要内容二、工会会计核算实例分析三、把握好基层工会经费收支核算四、工会经费收支预算报表的编制3第一部分《工会会计制度》的主要内容4《工会会计制度》——是工会会计核算、反映、监督、管理的法规性依据,是会计活动必须遵循的行为规范和标准5一、相关发文财政部关于印发《工会会计制度》、《工会新旧会计制度有关衔接问题的规定》的通知财会[2009]7号（国家财政部发文）《工会会计制度》《工会新旧会计制度有关衔接问题的规定》6一、相关发文财政部、中华全国总工会关于做好贯彻实施新《工会会计制度》工作的通知财会[2009]10号

2、（财政部、全总联合发文）7二、《工会会计制度》的构架《工会会计制度》分为总则、一般原则、资产、负债、净资产、收入、支出、会计报表、附则，共九章四十七条8立法目的立法依据“第一条为了规范工会会计行为，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国工会法》等有关规定，制定本制度。”适用范围“第二条本制度适用于各级工会组织。”（谁用的问题）三、总则9会计假设（会计前提）“第七条工会会计应当以工会的持续运行为前提。”会计核算基础“第十条以收付实现制为基础、以权责发生制为补充。”会计要素“第十一条资产、负债、净资产、收入、支出……”三、总则10四、一般原则会计目标—

3、—第14条“工会提供的会计信息应当符合工会宏观管理的要求，满足会计信息使用者的需要，满足本级工会加强财务管理的需要。”（为了谁）真实性——第15条“工会会计应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映工会财务状况、各项收支情况及结果，保证会计信息真实可靠、内容完整。”（不做假账）可理解性——第16条“工会提供的会计信息应当清晰明了，便于理解和使用。”（看的懂）11四、一般原则一致性——第17条“工会会计应当按照规定的会计处理方法进行，前后各期一致，不得随意变更，以确保会计信息口径一致，相互可比。”（可比）重要性——第18条“工会会计应当遵循重要性原则。对于重要的经济业务，应当单

4、独反映。”（抓重点）及时性——第19条“工会应当及时进行会计处理和报告，不得提前或延后。”12四、一般原则实际成本——第20条“资产在取得时应当按照实际成本计量。除另有规定外，一律不得自行调整账面价值。”（当年原始状态：库存物品、固定资产）专款专用——第21条“凡是指定用途的资金，应按规定的用途专款专用，并单独反映。”13五、资产资产——工会拥有或控制的能以货币计量的经济资源14五、资产流动资产——在一年内（含一年）变现或者耗用的资产货币资金、借出款、应收账款、库存物品投资——货币资金、实物资产向其他单位（对外投资）15五、资产固定资产房屋建筑物一般设备（500元以上）专用

5、设备（800元以上）文物和陈列品图书（批量）在建工程—反映在建工程所发生的实际支出16六、负债负债——工会承担能以货币计量需以资产偿付的债务借入款——工会（向上级、下级工会）借入的款项应付个人收入（县以上工会）——应付工资（离退休费）——应付地方（部门）津贴补贴——应付其他个人收入17六、负债负债——工会承担能以货币计量需以资产偿付的债务应付款项1、应付上级经费2、应付下级经费（县以上工会）3、其他应付款代管经费——其他单位委托,指定用途的非工会经费18七、净资产净资产——工会的资产减去负债后的余额。固定基金在建工程占用资金投资基金专用基金（县以上工会，权益保障金）后备金（

6、省级以工会）结余19七、净资产结余即累计结余，包含当年结余，累计结余即最终形成期末滚存结余。可动用结余（不是说可以直接列支出的意思）。可动用结余=“结余”科目余额-“借出款”余额20会费收入拨缴经费收入政府补助收入事业收入投资收益其他收入行政补助收入上级补助收入八、收入21九、支出支出——工会为开展各项工作和活动所发生的各项资金耗费及损失职工活动支出——为会员及职工开展教育、文体、宣传活动发生的支出维权支出——直接用于维护职工合法权益的支出业务支出——培训工会干部、工会自身建设业务支出行政支出——行政管理、后勤保障等日常支出22九、支出资本性支出——建设工程、设备购置、大型

7、修缮、信息网络建设等发生的支出补助下级支出——上级工会对下级工会的各项补助事业支出——工会对独立核算的所属事业单位补助和非独立核算事业单位的各项支出其他支出——除以上项目以外的支出（捐助支出、资产、物资损失)23职工教育费文体活动费宣传活动费其他活动支出职工活动支出下设四个二级科目24维权支出—用于核算工会直接维护职工权益的支出劳动关系协调费劳动保护费法律援助费困难职工帮扶费送温暖费其他维权支出会计分录：借:维权支出(二级科目)贷:银行存款等25业务支出培训费会议费外事费专项业务费其他业务支出工会干部各项培训工会代