高级财务会计-实务题1

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1、实务题：　　1、内部固定资产交易的抵销（第四章）　　导学64页业务题6：A公司为B公司的母公司，拥有其60%的股权。2007年6月30日，A公司以2000万元的价格出售给B公司一台管理设备，帐面原值4000万元，已提折旧2400万元，剩余使用年限为4年。A公司直线法折旧年限为10年，预计净残值为0。B公司购进后，以2000万元作为固定资产入帐。B公司直线法折旧年限为4年。预计净残值为0。　　要求：编制2007年末和2008年合并财务报表抵消分录。　　参考答案：　　（1）2007年末抵消分录　　B公司增加的固定资产价值中包含了400万元的未实现内部销售利润　　借

2、：营业外收入4000000　　贷：固定资产——原价4000000　　未实现内部销售利润计提的折旧=400/4*6/12=50万元　　借：固定资产—累计折旧500000　　贷：管理费用500000　　　 　（2）2008年末抵消分录　　将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵消：　　借：未分配利润——年初4000000　　贷：固定资产——原价4000000　　将2007年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵消：　　借：固定资产—累计折旧500000　　贷：未分配利润——年初500000　　将本年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵消：　　借：固定资产—累计

3、折旧1000000　　贷：管理费用1000000　　　 　中央电大网上教研活动中出现的题目：　　甲公司是乙公司的母公司。20×4年1月1日销售商品给乙公司，商品的成本为100万元，售价为l20万元，增值税率为l7％，乙公司购入后作为固定资产用于管理部门，假定该固定资产折旧年限为5年。没有残值，乙公司采用直线法计提折旧，为简化起见，假定20×4年全年提取折旧。乙公司另行支付了运杂费3万元。　　要求：(1)编制20×4～20×7年的抵销分录；　　(2)如果20×8年末该设备不被清理，则当年的抵销分录将如何处理?　　(3)如果20×8年来该设备被清理，则当年的抵销分

4、录如何处理?　　(4)如果该设备用至20×9年仍未清理，作出20×9年的抵销分录。　　参考答案：　　1．（1)20×4～20×7年的抵销处理：　　 20×4年的抵销分录：　　 借：营业收入   l20　　   贷：营业成本   100　　       固定资产——原价   20　　 借：固定资产——累计折旧   4　　   贷：管理费用4　　20×5年的抵销分录：　　   借：未分配利润——年初   20　　   贷：固定资产——原价   20　　 借：固定资产——累计折旧4　　贷：未分配利润——年初   4　　借：固定资产——累计折旧   4　　贷：管理费用

5、4　　  20×6年的抵销分录：　　   借：未分配利润——年初   20　　   贷：固定资产——原价   20　　 借：固定资产——累计折旧8　　贷：未分配利润——年初   8　　借：固定资产——累计折旧   4　　贷：管理费用4　　20×7年的抵销分录：    借：未分配利润——年初   20　　   贷：固定资产——原价   20　　 借：固定资产——累计折旧12　　贷：未分配利润——年初   12　　借：固定资产——累计折旧   4　　贷：管理费用4　　（2)如果20×8年末不清理，则抵销分录如下：　　借：未分配利润——年初   20　　   贷：固

6、定资产——原价   20　　 借：固定资产——累计折旧16　　贷：未分配利润——年初   16　　借：固定资产——累计折旧   4　　贷：管理费用4　　（3)如果20×8年末清理该设备，则抵销分录如下：　　借：未分配利润——年初   4　　贷：管理费用   4　　（4)如果乙公司使用该设备至2009年仍未清理，则20×9年的抵销分录如下：　　  借：未分配利润——年初   20　　   贷：固定资产——原价   20　　 借：固定资产——累计折旧20　　贷：未分配利润——年初   20　　　 　2、内部债权债务的抵销（第四章）　　导学62页业务题2：甲公司于2

7、007年年初通过收购股权成为乙公司的母公司。2007年末甲公司应收乙公司帐款100万元；2008年末，甲公司应收乙公司帐款50万元。甲公司坏帐准备计提比例为4%。　　要求：对此业务编制2008年合并财务报表抵消分录。　　参考答案：　　将上期内部应收帐款计提的坏帐准备抵消时：　　借：应收帐款——坏帐准备40000　　贷：未分配利润——年初40000　　将内部应收帐款与内部应付帐款抵消时：　　借：应付帐款500000　　贷：应收帐款500000　　将本期冲销的坏帐准备抵消时：　　借：资产减值损失20000　　贷：应收帐款——坏帐准备20000　　　 　导学62页业

8、务题3：乙公司为甲公司的子公司。200