电大高级财务会计实务题复习小抄整理版

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1、2008年6月30日，A公司向B公司的股东定向增发1500万股普通股（每股面值为1元）对公司进行控股合并。市场价格为每股3.5元，取得了公司70%的股权。假定该项合并为非同一控制下的企业合并，参与合并企业在2008年6月30日企业合并前，有关资产、负债情况如下表所示。资产负债表（简表）资产：货币资金应收账款存货长期股权投资固定资产无形资产商誉资产合计负债合所有者权益：短期借款应付账款其他负债负债合计股本资本公积盈余公积未分配利润所有者权益合计账面价30011001601280180030004940120020018015

2、81500900300660公允价30011002702280330090008150120020018015806570求：（1）编制购买日的有关会计分录；（2）编制购买日在编制股权取得日合并资产负债表时的抵消分录。1、(1)借:长期股权投资52500000贷:股本15000000资本公积37500000注意：此处长期股权投资按股票公允价确认。(2)合并商誉=企业合并成本－合并取得被购买方可辨认净资产公允价值份额＝5250-6570×70％＝5250-4599＝651（万元）抵销分录借：存货1100000长期股权投资10

3、000000固定资产15000000无形资产6000000实收资本15000000资本公积9000000盈余公积3000000未分配利润6600000商誉6510000（5250000-65700000×70％）贷：长期股权投资52500000少数股东权益19710000（65700000×30％）注意：从存货到无形资产反映的的是公允价大于账面价的部分，从实收资到未分配利润反映的是净资产账面价，两方面至和即为净资产公允价，A公司和B公司同属于S公司控制。2008年6月30日A公司发行普通股100000股（每股面值1元），自

4、S公司取得B公司90%的股权。假设A公司和B公司采用相同的会计政策。合并前，A公司和B公司的资产负债表资料如下表所示:A公司和B公司资产负债表2008年6月30日单位：元项目A公司B公司账面价值B公司公允价值现金310000250000250000交易性金融资产130000120000130000应收帐款240000180000170000其他流动资产370000260000280000长期股权投资270000160000170000固定资产540000300000320000无形资产600004000030000资产合计

5、192000013100001350000短期借款380000310000300000长期借款620000400000390000负债合计1000000710000690000股本600000400000资本公积13000040000盈余公积90000110000未分配利润10000050000所有者权益合计920000600000670000要求：根据上述资料编制A公司取得控股权日的合并财务报表工作底稿。（1）对B公司的投资成本＝600000×90%＝540000（元）增加股本=100000×1=100000(元)增加资

6、本公积=540000-100000=440000(元)A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份额:盈余公积=110000×90%=99000(元)未分配利润=50000×90%=45000(元)（2）A公司对B公司投资的会计分录：借：长期股权投资540000贷：股本100000资本公积440000注意：此处长期股权投资按B公司净资产账面价反映。（3）将B公司合并前形成的留存收益中A公司享有的份额纳入合并报表。借：资本公积144000贷：盈余公积99000未分配利润45000（4）将B公司的所有者权益与A公司长期股权投资

7、进行抵消。借：股本400000资本公积40000盈余公积110000未分配利润5000贷：长期股权投资540000少数股东权益60000合并后，A公司的资产负债表A公司资产负债表2008年6月30日单位：元资产项目金额负债和所有者权益项目金额银行存款310000短期借款380000交易性金融资产130000长期借款620000应收帐款240000负债合计1000000其他流动资产370000长期股权投资810000固定资产540000股本700000无形资产60000资本公积426000产盈余公积189000未分配利润14

8、5000所有者权益合计146000资产合计2460000负债与所有者权益合计2460000股份有限公司（以下简称A公司）对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2007年6月30日市场汇率为1美元=7.25元人民币。2007年6月30日有关外币账户期末余额如下：项目外币（美元）金额折算