临沂市小规模纳税人税收征管存在的问题及对策

《临沂市小规模纳税人税收征管存在的问题及对策》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、临沂市小规模纳税人税收征管存在的问题及对策　　[摘要]随着营改增的迅速推广，对小规模纳税人的税收征管也提出了更高的要求。但是，临沂市小规模纳税人纳税申报质量不高，问题较多。笔者试图作一浅析，以引起有关方面的重视。　　[关键词]临沂市；小规模纳税人；税收征管；问题及对策　　doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2013.18.017　　[中图分类号]F812.42[文献标识码]A[文章编号]1673-0194（2013）18-0028-02　　随着营改增在全国的迅速推广和改革的不断深入，对小规模纳税人的税收征管

2、提出了更高要求。目前，临沂市小规模纳税人纳税申报质量不高，零申报现象较多，有的连续几个月甚至一年零申报，从而出现了纳税户数所占比重较多，入库税款所占比重不多的异常现象。国税机关对小规模纳税人的生产经营、纳税申报缺乏有效的监管，造成国家税收大量流失。笔者试图就此作一浅析，以引起有关方面重视。　　1税务征收日常管理存在缺失　　1.1一定程度来讲，对小规模纳税人的税收管理，可以反映出基层税务征收机关基本管理质量和水平　　但在日常管理中由于小规模企业数量较多但是税收贡献小，不准使用增值税专用发票，也很少有进出口业务。从而使得税务征收机关

3、存在重视经营规范易于控管税款缴纳大的企业、一般纳税人企业税收管理、进出口业务管理，忽视小规模纳税人税收管理的现象，税收过度依赖大企业，对小规模纳税人缺乏行之有效的监控办法，税收征管工作缺少必要和科学的考核机制，存在管理盲点和缺失。　　1.2管理手段缺乏有效的模式和方法　　目前我市新的税收征管模式强调了纳税评估、纳税信誉等级评定、异常申报监控、经济税收联动分析等，但从目前情况看，纳税信誉等级制度还没有全面建立起来，只限一些重点税源企业，纳税评估力度弱化，法律依据不足，实际上也未能全面有效地发挥出其应有作用，异常申报监控、经济税收联

4、动分析等由于缺乏大量的可比对分析数据而无法真正发挥其作用，对相关企业日常监控管理、评估缺乏有效的、简易可操作性的工作流程或模板方式。　　1.3国税基层税收征收力量严重不足　　临沂市国税系统面临着基层征管力量严重不足的局面，有的基层分局只有5～7人，户数多、面积广、战线长。增值税一般纳税人、个体业户、所得税纳税人的征收管理耗用了绝大部分精力，再加上根据业务流程规定和职责分工，目前国税基层税收管理员的主要职责是实施过程监控、开展税收评估，但是由于税收管理员的职责和权力不对称，日常事务性工作量大、临时性工作特别是目前的营改增工作多、科

5、技化管理手段应用水平低、自身素质不高、年龄结构偏大等原因，致使多数管理人员没有足够的时间、精力和动力，开展深层次的税收监控管理活动。上述问题，对小规模纳税人管理方面表现异常突出。　　2小规模纳税人自身原因所致　　2.1小规模纳税人合法经营意识淡薄　　随着我市社会经济的快速发展和经济性质的多元化，大部分企业成为私有制企业和公司，追求企业利润最大化成为经营的最主要目的，私营企业主常常通过各种手段有意识地不健全核算，采取销售不入账或记账不实、违规使用发票、利用真假两套账隐瞒收入、少计收入、现金销货不记账等进行不实申报或不全申报，偷逃国

6、家税款，再加上目前增值税一般纳税人认定、税率、抵扣、发票等税收政策方面的影响，也导致小规模纳税人在经营和纳税过程中存在大量违规违法现象。另一方面，小规模纳税人的变化和波动性较强，且生产经营不规范，会计人员素质低下，有的小规模纳税人会计人员虽持有会计证，但缺少最基本的税收法律知识，会计核算逻辑性差、财务管理水平低下。另外有些小规模纳税人会计人员配备也不符合规定，兼职会计人员或代理记账会计人员占比例较高，兼职会计人员占到70%以上，造成大部分小规模纳税人会计账簿设置不规范，一些查账征收的小规模纳税人虽然建立了会计账簿，但成本核算资料

7、、收入凭证、费用支出凭证残缺不全，记账混乱，难以核查清楚。　　2.2销售货物不给对方开票或延迟开票　　我市一些小规模纳税人生产的产品属民用小商品，销售对象为我市各类批发市场，不须开具发票，为其偷漏税提供了条件。而另一些小规模纳税人因其多为加工配套业务，生产规模较小销售额也不大，因此平时经营中只交货不开票，到年底一次性开票，造成商品销售收入的严重后置，也是造成连续零申报现象的重要原因。　　2.3利用小规模纳税人资格避税　　一些加工型单位，其生产经营以手工加工为主，增值税抵扣项目较少，如果按17%的税率征收增值税，增值税税负较高，所

8、以其注册成立小规模纳税人，按3%税率缴纳增值税，使税负明显降低。规模较大的企业就同时注册几个小规模纳税人，同时开票销售，确保每个小规模纳税人的年销售额在50万元以下，避免被认定为增值税一般纳税人。　　3强化小规模纳税人税收征管的对策　　3.1加强日常监督监控