东岳局一季度调研材料：起征点调整对个体税收征管的影响及建议

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1、起征点调整对个体税收征管的影响及建议按照省、市局规定：自2003年1月1日起，提高增值税的起征点，将销售货物的起征点幅度由现行月销售额600-2000元提高到2000-5000元，将销售应税劳务的起征点幅度由现行月销售额200-800提高到1500-3000元，将按次纳税的起征点幅度由现行的每次（日）销售额50-80元提高到每次（日）150-200元。根据泰安的实际情况，决定泰安增值税起征点按上述标准的最低点执行。为什么要调整起征点，调整后会对征管工作带来什么影响和挑战，以及如何更好地加强个体税收管理，深化征管改革？近日，围绕这一问题，笔者深入部分

2、基层单位进行了调查研究。起征点调整的意义起征点是征税对象达到一定数额开始征税的起点，是税基式减免的一种具体形式。起征点是划分纳税人收入征税与否的界限。对纳税人来说，其收入没有达到起征点，则全部收入都不纳税，而当其收入恰好达到（超过）起征点时，就要按其收入全额纳税。实行起征点办法，是国家根据一定时期经济发展的一般情况、社会平均负担能力等多种因素而设置的，它可以在统一税法的基础上，利用某种与经济社会发展相适应的灵活的调节手段，以解决一般规定所不能解决的问题，照顾经济生活中的某些特殊情况，从而达到调节经济和促进生产发展的目的。1994年实行的《增值税暂行

3、条例实施细则》32条规定：增值税销售货物起征点为月销售额600-2000元，销售应税劳务的起征点为月销售额200-800元，按次纳税起征点为每次（日）销售额为50-80元。这一规定，就是充分考虑上述因素，结合当时中国经济发展的状况制定的，它的制定，在一定时期内，较好地发挥了税收调节作用，促进了经济协调发展。但是，随着市场经济的发展，消费者消费水平的提高、个体纳税人经营规模逐渐扩大，特别是现代物流方式引进，个体户的生产经营有两极分化的趋势，提高起征点很有必要。同时，由于机构、人事、改革后，基层征管力量薄弱，个体征管成本高，难度大，见效少，往往是投入3

4、0%左右的征管力量才能完成占收入任务总数1%的个体收入。根据国家逐步降低税收成本的税款征收原则提高起征点十分必要。加之提高起征点有利于下岗失业人员再就业，有利于扩大再就业。这次省局制定的起征点调整办法，就是按照财政部、国家税务总局《关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知》制定的。起征点调整后给税收征管带来的影响任何事物都是一分为二的，在看到起征点调整的必要性和紧迫性的同时，也应该清醒地看到，由于各种因素的影响，势必会给组织收入、税收征管、纳税人自觉纳税意识等方面带来一些冲击和挑战。1、起征点调整是否有法律依据。原增值税起征点是由《中华人民共和

5、国增值税暂行条例》及其《实施细则》规定的。这次起征点的调整只是省局根据财政部、国家税务总局的有关文件精神自行调整。实际调整幅度都在《增值税暂行条例》及《实施细则》规定范围之外。在目前《增值税暂行条例》及《实施细则》尚无修改的情况下，我省关于起征点调整的规定是否与《条例》规定抵触？2、调整幅度过大。从目前我市看，执行新的起征点后，销售货物应纳税额的下限是月应纳税额80元，较原起征点的24元增加56元，调增幅度达230%，应税劳务应纳税额下限为月应纳税额为90元，较原起征点12元增加了78元，调增幅度650%。上调幅度、速度显然过大、过快。3、对个体收

6、入影响较大。截止2003年2月18日，东岳局正常控管个体户2914户。其中：实行按月查帐征收的142户，实行定期定额征收的2772户。执行新的起征点后，目前，东岳局不是起征点的双定户2118户（销售货物按4%征收的纳税人1557户，销售应税劳务按6%征收的561户），预计全年将减征160余万元。将会严重影响全年的个体收入任务。4、界定很困难。由于个体经济收入比较隐蔽，收入因季节性及其他因素忽高忽低，在实际届定中很难把握。一定程度上漏征管户将大量增加。5、影响自觉纳税意识提高。一方面只对一些达到起征点的业户征收税款，不利于公平竞争，挫伤他们自觉纳税的

7、积极性；另一方面按照“普遍登记“的原则，一些个体业户由于达不到起征点，不征税，所以在实际操作中起征点以内办证者会寥寥无几。三是对那些达不到起征点但仍然有资格使用普通发票的个体户普通发票管理带来了新课题。建议起征点调整可以说是势在必行，大势所趋。作为各级国税部门必须紧紧围绕上级工作部署，以这次起征点调整为契机，强化措施，进一步规范个体税收征管秩序，提高个体税收征管质量和效率。一是要组织全体干部职工认真学习有关文件精神，深刻了解领会这次起征点调整的重要意义，克服畏难、发愁情绪，统一思想，增强作好这项工作的信心。二是要健全组织，特别是个基层征收单位和城区

8、个体管理部门应建立起“个体起征点调整领导小组”，结合本单位实际，制定具体可行的工作计划，工作目标和工作措施，从组织上给予保