起征点调整后个体户税收征管思考

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1、起征点调整后个体户税收征管思考　　XX年10月28日，财政部、国家税务总局审议通过《关于修改〈中华人民共和国增值税暂行条例实施细则〉和〈中华人民共和国营业税暂行条例实施细则〉的决定》，将增值税和营业税起征点调至5000-20000元和300-500元，从XX年11月1日起执行。我省的起征点相应调整为20000元和500元。与原执行的起征点相比，按期与按次分别提高3倍和4倍，提高幅度之大，前所未有。这意味着更多个体纳税人加入到未达起征点税收保护区，享受免税优惠。 一、分税制以来我省营业税起征点的变化 　　随着经济社会的不断发展，我省增值税和

2、营业税起征点经过五次调整。第一次1994年1月1日起，按期纳税的月营业额：城市400元，县城、镇300元，农村200元；按次纳税的为每次(日)营业额50元。第二次调整为2003年1月1日起，按期纳税的月营业额：城市为2000元，县城、镇为1500元，农村为1000元；按次纳税的起征点为每次(日)营业额100元。第三次为XX年7月14日起。为推动全民创业，加快富民兴赣，县城、镇和农村的按期纳税人月营业额由1500元和1000元统一调整到3000元，城市由2000元调整为5000元，第四次为XX年1月1日起，按期纳税的月营业额统一为5000元，按

3、次为每次100元。第五次为XX年11月1日起，将按期的纳税人月营业额调整为20000元，按次的调整为500元。 　　起征点的调整，对税务部门现有个体税收征管是一大考验。税务部门一方面要严格执行政策，对未达起征点免税并发放发票，另一方面又要准确核定营业额并防止免税发票非法买卖和借用，一松一紧之间考量着各级税务部门和税务工作者的智慧和能量。体现的是税务部门管理能力与纳税人利益保护的博弈。 二、起征点调整对税务管理的影响 　　1、个体税收总量减少。起征点一调再调，个体税收一减再减，有税申报的个体纳税人越来越少，个体税收比重越来越低。据统计，我

4、省目前按期纳税的营业税个体工商户共有93862户，其中：5000元以下的个体工商户59237户；5000-10000元的17957户；10000-15000元的5904户；15000-20000元的2761户；20000万元以上的8003户，将起征点调至20000元，将惠及户数85859户，新增26622户，占纯营业税个体工商户数的91.47%，预计全年减免税营业税2.34亿元，占全年应纳税的53.12%。 　　2、个体核定难以到位。个体户大多数没有建账建制，难以查账征收，只能采取核定征收。当起征点金额较小时，达不达起征点比较容易判断，纳税

5、人与税务部门意见主要集中于交多交少的问题；而当起征点金额较大时，起征点左右税收相差悬殊，纳税人与税务部门意见就集中到达不达起征点上来，特别是原核定营业额在20000元起征点左右的纳税人，关系到税与非税，分岐更大，核定营业额就变得尤为重要，而在税务部门难以掌握足够的定税信息情况下，核定比较准确的营业额变得相当为难。 　　3、发票管理难以监控。起征点以下纳税人虽然不用缴税，但并不意味着可不管不问，放任自流，他们还有使用税务发票的权利。同样的发票，起征点以上使用需要缴税，起征点以下免税，这将为免税发票提供寻租空间，起征点以下纳税人为了私利违法买卖

6、免税发票，起征点以上纳税人为了少交税收违法套取免税发票，免税发票将泛滥成灾，发票管理秩序将面临严峻的挑战。如何监控免税发票的使用成为税务部门不得不解决的难题。 　　4、个体税收管理效能低下。起征点的调整，个体税收比重大幅降低，而税收管理程序、税务管理人员和纳税服务却没有相应调整，大部分人管小部分税，税务资源浪费严重，税务管理效能低下。在税收任务不断增加，税源管理专业化精细化要求情况下，调整税务资源分配，提高管理效率成为税务部门不得不思索的又一问题。 三、应对起征点调整的对策 　　本次起征点调整是国家为了减轻小型微型企业纳税负担，支持小型

7、微型企业发展的重要举措，是惠民利民政策的具体体现。税务部门作为其中的执行部门，应有大局意识，结合本地实际，创新管理举措，将这一利好政策落到实处，不能因为眼前的税收减少、管理难度加大而不宣传、不执行、不到位。税务部门如能从以下几方面着手，实干加巧干，上述难题可逐一击破，个体税收的征管将得心应手。 　　1、大力推行税源专业化管理。税源专业化管理是将现有税源分类分级，区别不同类级配置不同征管力量，实行不同管理措施。本着重点税源重点管理，一般税源规范管理的原则，对个体税源的管理采取灵活措施，整合人力资源和征管税源，视情况设立个体税源管理组，集中人力

8、，规范管理。通过收缩个体税收的征管力量，充实和加强重点税源的管理，减少重点行业、重点区域税收流失，起征点提高后个体税收减少的税收份额将可以从中得到弥补，而且还可以提