税制对税收征管体制的影响及建议

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1、税制对税收征管体制的影响及建议内容摘要：有什么样的税制，就必须配以什么样的征管体制。随着税制改革的不断演进，税收征管体制也在同步改进。但什么样的税收征管体制才是最匹配的，税制能够对税收征管体制带来什么影响，这是在进行税制改革和实施新税制必须加以思考的问题。关键词：税制税收征管体制改革税制是税收法律制度的总称。税收征收管理体制，则包括实体和程序两个方面的内容，涉及治税思想、征管模式和征管机构等重要内容。税收征管质量和征管效率的高低是良好税制的有机组成部分。就税收征管体制而言，税务部门作为征税系统，和其他任何组织一样，都有一个业务、组织优化的问题。如何

2、适应税制要求，建立适应时代要求的具有专业化和信息化特征的新征管体制，是提高税收征收效率的必由之路。那么，征管体制改革应当是提高税收征管效率，降低征税成本的改革；同时，税收征管体制改革又应当是围绕税制、实现税制、适应税制的改革。1.历次税制改革中的税收征管体制改革开放以来，我国税制已经进行了三次大的变革，每一次都与经济社会条件紧密相连，又都促进了经济社会的进一步发展。同时，税收征收管理体制也做了相应调整。11.11978年-1993年，普遍实行国营企业“利改税”和全面改革工商税制经过两步利改税，建立了一套基本适应有计划商品经济要求的以流转税、所得制税

3、为主体，多税种、多层次、多环节的复合税制体系。涉及征管模式的改革内容较少，但由于税收规模的扩大和对税收职能作用的强调，税收征管的loanapprovalandpostcreditapprovalofficer/atalllevelsinaccordancewithcreditapprovalrules,licensingandeventualexerciseofcreditdecisionpowerofpersonsorinstitutions.Reviewfindingsandreviewcomments,accordingtotheBank's

4、credit-5-重要角色作用被历史地推到了的前台，税收征管的治税思想、体制模式、机制建设都在重要的议事日程之中。1.21994年-2003税制改革，“分灶吃饭”推动社会主义市场经济体制建立1992年以后，中国的改革开放进入了一个新的历史阶段。为建立社会主义市场经济体制，按照统一税法、公平税负、简化税制和合理分权的原则，改革和完善税收制度，由此启动了一场改革力度最大、影响最深远的税制改革。其中税收征收管理制度的改革，旨在彻底改变征管制度上不严密、征管手段落后的局面，从根本上提高税收征管水平，建立科学、严密的税收征管体系，以保证税法贯彻实施、建立正常

5、的税收秩序。改革的主要内容：一是建立普遍纳税申报制度；二是积极推进税务代理制度；三是推进税收征管信息化的进程；四是建立严格的税务稽查制度；五是适应分税制的需要，组建中央和地方两套税务机构；六是加强税收法制建设，逐步建立税收立法、司法、执法既相互独立又相互制约的机制。其中最为显著的特征是税收征管机构的变化。为进一步加强税收工作的领导，充分发挥税收在建立社会主义市场经济体制中的重要作用，国家税务局改名为国家税务总局，并升格为正部级机构。各省市先后分别成立国家税务局和地方税务局。根据分税制财政体制，税收分为中央税、中央地方共享税和地方税三类，由国家税务局

6、系统和地方税务局系统分别征收管理。地方税由中央统一立法开征，由省和省以下地方政府负责征收管理，主要包括营业税、城建税、土地增值税、资源税、房产税、城镇土地使用税、印花税、车船税等。1994年税制改革是在中国改革开放十几年来税制改革的基础上，经过多年的理论研究和实践探索，积极借鉴外国税制建设的成功经验，结合中国的国情实施的。通过实施新税制，改革税收征管体制，取得了以下成果：第一，基本统一了税收的征收管理，包括实行了内外统一的流转税制度，统一了内资企业所得税制度，统一了个人所得税制度，从而构成了新税制的主体。第二，基本实现了公平税负，有利于促进各类企业

7、在市场经济条件下平等竞争。第三，通过简并税种，基本实现了税收征管的简化和规范化，税制要素的设计更为科学、合理、规范，适应了经济发展和税制建设的需要。第四，税收征管范围的划分loanapprovalandpostcreditapprovalofficer/atalllevelsinaccordancewithcreditapprovalrules,licensingandeventualexerciseofcreditdecisionpowerofpersonsorinstitutions.Reviewfindingsandreviewcomment

8、s,accordingtotheBank'scredit-5-较好地处理了国家与企业、个人之间的分配关系和中央与地方之间的