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时间:2018-07-29
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1、非货币性资产交换业务处理作业1•练习1:2010年8月,辉正公司用其生产的产品与宏伟公司生产的产品进行交换,换入的产品都作为固定资产管理。辉正公司的产品账面原价为30万元,交换日的公允价值为36万元,宏伟公司的产品账面原价为32万元,交换日公允价值为36万元。增值税税率为17%,计税价格为公允价值。交换过程中除增值税外没有其他税费。辉正公司和宏伟公司此前分别提取存货跌价准备0.5万元、0.7万元。•要求:请为辉正公司和宏伟公司作出相关计算与会计处理。•练习2:2010年5月,辉正公司用其生产的产品与宏伟公司的一
2、台机器设备交换,换入的产品都作为固定资产管理。辉正公司的产品账面原价为80万元,交换日的公允价值为70万元,计税价格为公允价值,增值税税率为17%;宏伟公司的设备账面原价为210万元,在交换日的累计折旧为90万元,交换日的公允价值为70万元,支付清理费用0.5万元。•要求:请为辉正公司和宏伟公司作出相关计算与会计处理。•练习3:2010年5月,辉正公司用其生产的产品与宏伟公司的一台机器设备交换,换入的产品都作为固定资产管理。辉正公司的产品账面原价为80万元,已提存货跌价准备1万元,交换日的公允价值为100万元,
3、计税价格为公允价值;宏伟公司的设备账面原价为210万元,在交换日的累计折旧为130万元,已提固定资产减值准备2万元,交换日的公允价值为100万元,支付清理费用0.8万元。增值税税率为17%。•要求:请为辉正公司和宏伟公司作出相关计算与会计处理。•练习4:2010年9月,辉正公司用其固定资产交换宏伟公司固定资产,换入资产都作为固定资产管理。辉正公司固定资产账面原价为650万元,已提累计折旧150万元,已提减值准备30万元,交换日公允价值为640万元,支付清理费用1万元。宏伟公司固定资产账面原价为1800万元,已提
4、累计折旧700万元,已提减值准备80万元,交换日公允价值为700万元,支付清理费用1.2万元。辉正公司向宏伟公司支付了60万元。假设没有其他税费。增值税率17%。•要求:请为辉正公司和宏伟公司作出相关计算与会计处理。•练习5:2010年6月,辉正公司用其生产的产品与宏伟公司生产的产品进行交换,换入的产品都作为固定资产管理。辉正公司的产品账面原价为15万元,交换日的公允价值为18万元,已提存货跌价准备0.7万元;宏伟公司的产品账面原价为12万元,已提存货跌价准备0.8万元,交换日公允价值为16万元,宏伟公司向辉正
5、公司支付1.6万元。增值税税率为17%,计税价格为公允价值。交换过程中除增值税外没有其他税费。要求:请为辉正公司和宏伟公司作出相关计算与会计处理(每个公司请分别按换入资产、换出资产公允价值计算换入资产的入账成本)。练习1辉正公司销项税额=36*17%=6.12万元进项税额=36*17%=6.12万元换入资产的入账成本=36+36*17%-36*17%=36万元应确认的损益=36-(30-0.5)=6.5万元借:固定资产36应交税费——应交增值税(进项税额)6.12贷:主营业务收入36应交税费——交增值税(销项税
6、额) 6.12借:主营业务成本29.5存货跌价准备0.5贷:库存商品30宏伟公司销项税额=36*17%=6.12万元进项税额=36*17%=6.12万元换入资产的入账成本=36+36*17%-36*17%=36万元应确认的损益=36-(32-0.7)=4.7万元借:固定资产36应交税费——应交增值税(进项税额)6.12贷:主营业务收入36应交税费——应交增值税(销项税额) 6.12借:主营业务成本21.3存货跌价准备0.7贷:库存商品32练习2辉正公司销项税额=700000×17%=119000元进项税额=70
7、0000×17%=119000元换入资产入账成本=700000+119000-119000=700000元应确认的损益=700000-800000=-100000元借:固定资产 700000 应交税费——应交增值税(进项税额) 119000 贷:主营业务收入 700000 应交税费——应交增值税(销项税额) 11900
8、0借:主营业务成本 800000 贷:库存商品 800000 宏伟公司销项税额=700000×17%=119000元进项税额=700000×17%=119000元换入资产入账成本=700000+119000-119000=700000元应确认的损益=700000-(2100000-900000)-5000=-5
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