非货币性资产交换业务处理作业1

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1、非货币性资产交换业务处理作业1•练习1：2010年8月，辉正公司用其生产的产品与宏伟公司生产的产品进行交换，换入的产品都作为固定资产管理。辉正公司的产品账面原价为30万元，交换日的公允价值为36万元，宏伟公司的产品账面原价为32万元，交换日公允价值为36万元。增值税税率为17%，计税价格为公允价值。交换过程中除增值税外没有其他税费。辉正公司和宏伟公司此前分别提取存货跌价准备0.5万元、0.7万元。•要求：请为辉正公司和宏伟公司作出相关计算与会计处理。•练习2：2010年5月，辉正公司用其生产的产品与宏伟公司的一

2、台机器设备交换，换入的产品都作为固定资产管理。辉正公司的产品账面原价为80万元，交换日的公允价值为70万元，计税价格为公允价值，增值税税率为17%；宏伟公司的设备账面原价为210万元，在交换日的累计折旧为90万元，交换日的公允价值为70万元，支付清理费用0.5万元。•要求：请为辉正公司和宏伟公司作出相关计算与会计处理。•练习3：2010年5月，辉正公司用其生产的产品与宏伟公司的一台机器设备交换，换入的产品都作为固定资产管理。辉正公司的产品账面原价为80万元，已提存货跌价准备1万元，交换日的公允价值为100万元，

3、计税价格为公允价值；宏伟公司的设备账面原价为210万元，在交换日的累计折旧为130万元，已提固定资产减值准备2万元，交换日的公允价值为100万元，支付清理费用0.8万元。增值税税率为17%。•要求：请为辉正公司和宏伟公司作出相关计算与会计处理。•练习4：2010年9月，辉正公司用其固定资产交换宏伟公司固定资产，换入资产都作为固定资产管理。辉正公司固定资产账面原价为650万元，已提累计折旧150万元，已提减值准备30万元，交换日公允价值为640万元，支付清理费用1万元。宏伟公司固定资产账面原价为1800万元，已提

4、累计折旧700万元，已提减值准备80万元，交换日公允价值为700万元，支付清理费用1.2万元。辉正公司向宏伟公司支付了60万元。假设没有其他税费。增值税率17%。•要求：请为辉正公司和宏伟公司作出相关计算与会计处理。•练习5：2010年6月，辉正公司用其生产的产品与宏伟公司生产的产品进行交换，换入的产品都作为固定资产管理。辉正公司的产品账面原价为15万元，交换日的公允价值为18万元，已提存货跌价准备0.7万元；宏伟公司的产品账面原价为12万元，已提存货跌价准备0.8万元，交换日公允价值为16万元，宏伟公司向辉正

5、公司支付1.6万元。增值税税率为17%，计税价格为公允价值。交换过程中除增值税外没有其他税费。要求：请为辉正公司和宏伟公司作出相关计算与会计处理（每个公司请分别按换入资产、换出资产公允价值计算换入资产的入账成本）。练习1辉正公司销项税额=36*17%=6.12万元进项税额=36*17%=6.12万元换入资产的入账成本=36+36*17%-36*17%=36万元应确认的损益=36-（30-0.5）=6.5万元借：固定资产36应交税费——应交增值税（进项税额）6.12贷：主营业务收入36应交税费——交增值税（销项税

6、额） 6.12借：主营业务成本29.5存货跌价准备0.5贷：库存商品30宏伟公司销项税额=36*17%=6.12万元进项税额=36*17%=6.12万元换入资产的入账成本=36+36*17%-36*17%=36万元应确认的损益=36-（32-0.7）=4.7万元借：固定资产36应交税费——应交增值税（进项税额）6.12贷：主营业务收入36应交税费——应交增值税（销项税额） 6.12借：主营业务成本21.3存货跌价准备0.7贷：库存商品32练习2辉正公司销项税额=700000×17%=119000元进项税额=70

7、0000×17%=119000元换入资产入账成本=700000+119000-119000=700000元应确认的损益=700000-800000=-100000元借：固定资产                            700000       应交税费——应交增值税（进项税额）            119000      贷：主营业务收入                            700000               应交税费——应交增值税（销项税额）         11900

8、0借：主营业务成本              800000       贷：库存商品                    800000 宏伟公司销项税额=700000×17%=119000元进项税额=700000×17%=119000元换入资产入账成本=700000+119000-119000=700000元应确认的损益=700000-（2100000-900000）-5000=-5