非货币性资产交换作业1.doc

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1、非货币性资产交换作业1业务处理作业1练习1：2010年8月，辉正公司用其生产的产品与宏伟公司生产的产品进行交换，换入的产品都作为固定资产管理。辉正公司的产品账面原价为30万元，交换日的公允价值为36万元，宏伟公司的产品账面原价为32万元，交换日公允价值为36万元。增值税税率为17%，计税价格为公允价值。交换过程中除增值税外没有其他税费。辉正公司和宏伟公司此前分别提取存货跌价准备0.5万元、0.7万元。要求：请为辉正公司和宏伟公司作出相关计算与会计处理。辉正公司：换入资产入账金额=36+36*17%-36*17%=36应确认的损益=36-（30-0.5）=6.5借：固定资产36应交税费——应交增

2、值税（进项税额）6.12贷：主营业务收入36应交税费——应交增值税（销项税额）6.12借：主营业务成本29.5存货跌价准备0.5贷：库存商品30宏伟公司：换入资产入账金额=36+36*17%-36*17%=36应确认的损益=36-（32-0.7)=4.3借：固定资产36应交税费——应交增值税（进项税额）6.12贷：主营业务收入36应交税费——应交增值税（销项税额）6.12借：主营业务成本31.3存货跌价准备0.7贷：库存商品32练习2：2010年5月，辉正公司用其生产的产品与宏伟公司的一台机器设备交换，换入的产品都作为固定资产管理。辉正公司的产品账面原价为80万元，交换日的公允价值为70万元，

3、计税价格为公允价值，增值税税率为17%；宏伟公司的设备账面原价为210万元，在交换日的累计折旧为90万元，交换日的公允价值为70万元，支付清理费用0.5万元。要求：请为辉正公司和宏伟公司作出相关计算与会计处理。辉正公司：换入资产入账金额=70+70*17%-70*17%=70应确认的损益=70-80=-10借：固定资产70应交税费——应交增值税（进项税额）11.9贷：主营业务收入70应交税费——应交增值税（销项税额）11.9借：主营业务成本80贷：库存商品80宏伟公司：换入资产入账金额=70+70*17%-70*17%=70应确认的损益=70-(210-90)-0.5=-50.5借：固定资产清

4、理120累计折旧90贷：固定资产210借：固定资产清理0.5银行存款0.5借：固定资产70应交税费——应交增值税（进项税额）11.9营业外支出50.5贷：固定资产清理120.5应交税费——应交增值税（销项税额）11.9练习3：2010年5月，辉正公司用其生产的产品与宏伟公司的一台机器设备交换，换入的产品都作为固定资产管理。辉正公司的产品账面原价为80万元，已提存货跌价准备1万元，交换日的公允价值为100万元，计税价格为公允价值；宏伟公司的设备账面原价为210万元，在交换日的累计折旧为130万元，已提固定资产减值准备2万元，交换日的公允价值为100万元，支付清理费用0.8万元。增值税税率为17%

5、。要求：请为辉正公司和宏伟公司作出相关计算与会计处理。辉正公司：换入资产入账金额=100+17-17=100应确认的损益=100-（80-1）-=21借：固定资产100应交税费——应交增值税（进项税额）17贷：主营业务收入100应交税费——应交增值税（销项税额）17借：主营业务成本79存货跌价准备1贷：库存商品80宏伟公司：换入资产入账金额=100+17-17=100应确认的损益=100-（210-130-2）-0.8=21.2借：固定资产清理78累计折旧130固定资产减值准备2贷：固定资产210借：固定资产清理0.8银行存款0.8借：固定资产100应交税费——应交增值税（进项税额）17贷：固

6、定资产清理78.8应交税费——应交增值税（销项税额）17主营业务收入21.2练习4：2010年9月，辉正公司用其固定资产交换宏伟公司固定资产，换入资产都作为固定资产管理。辉正公司固定资产账面原价为650万元，已提累计折旧150万元，已提减值准备30万元，交换日公允价值为640万元，支付清理费用1万元。宏伟公司固定资产账面原价为1800万元，已提累计折旧700万元，已提减值准备80万元，交换日公允价值为700万元，支付清理费用1.2万元。辉正公司向宏伟公司支付了60万元。假设没有其他税费。增值税率17%。要求：请为辉正公司和宏伟公司作出相关计算与会计处理。辉正公司：60/700=8.6%<25%

7、是非货币性资产交换换入资产入账金额=640+60+640*17%-700*17%=689.8应确认的损益=640-（650-150-30）-1=169借：固定资产清理470累计折旧150固定资产减值准备30贷：固定资产650借：固定资产清理1贷：银行存款1借：固定资产689.8应交税费——应交增值税（进项税额）119贷：固定资产清理471应交税费——应交增值税（销项税额）108.8银行存款60营业