非货币性资产交换作业1

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1、非货币性资产交换作业1业务处理作业1练习1：2010年8月，辉正公司用其生产的产品与宏伟公司生产的产品进行交换，换入的产品都作为固定资产管理。辉正公司的产品账面原价为30万元，交换日的公允价值为36万元，宏伟公司的产品账面原价为32万元，交换日公允价值为36万元。增值税税率为17%，计税价格为公允价值。交换过程中除增值税外没有其他税费。辉正公司和宏伟公司此前分别提取存货跌价准备0.5万元、0.7万元。要求：请为辉正公司和宏伟公司作出相关计算与会计处理。辉正公司：固定资产入账价值=36+36*17

2、%-36*17%=36万元销项税额=36*17%=6.12万元进项税额=36*17%=6.12万元损益=36-（30-0.5）=6.5万元会计分录：借：固定资产36应交税费——应交增值税（进项税额）6.12贷：主营业务收入36应交税费——应交增值税（销项税额）6.12借：主营业务成本29.5存货跌价准备0.5贷：库存商品30宏伟公司：固定资产入账价值=36+36*17%-36*17%=36万元销项税额=36*17%=6.12万元进项税额=36*17%=6.12万元损益=36-（32-0.7）=4

3、.7万元借：固定资产36应交税费——应交增值税（进项税额）6.12贷：主营业务收入36应交税费——应交增值税（销项税额）6.12借：主营业务成本31.3存货跌价准备0.7贷：库存商品32练习2：2010年5月，辉正公司用其生产的产品与宏伟公司的一台机器设备交换，换入的产品都作为固定资产管理。辉正公司的产品账面原价为80万元，交换日的公允价值为70万元，计税价格为公允价值，增值税税率为17%；宏伟公司的设备账面原价为210万元，在交换日的累计折旧为90万元，交换日的公允价值为70万元，支付清理费用

4、0.5万元。要求：请为辉正公司和宏伟公司作出相关计算与会计处理。辉正公司：销项税额=70*17%=11.9万元进项税额=70*17%=11.9万元损益=70-80=-10万元借：固定资产70应交税费——应交增值税（进项税额）11.9贷：主营业务收入70应交税费——应交增值税（销项税额）11.9借：主营业务成本80贷：库存商品80宏伟公司:销项税额=70*17%=11.9万元进项税额=70*17%=11.9万元固定资产入账价值=70+11.9-119=70万元换出资产的账面价值=210-90=11

5、0万元损益=70-110-0.5=-40.5万元借：固定资产清理110累计折旧90贷：固定资产210借：固定资产清理0.5贷：银行存款0.5借：固定资产70应交税费——应交增值税（进项税额）11.9营业外支出40.5贷：固定资产清理110.5应交税费——应交增值税（销项税额）11.9练习3：2010年5月，辉正公司用其生产的产品与宏伟公司的一台机器设备交换，换入的产品都作为固定资产管理。辉正公司的产品账面原价为80万元，已提存货跌价准备1万元，交换日的公允价值为100万元，计税价格为公允价值；宏

6、伟公司的设备账面原价为210万元，在交换日的累计折旧为130万元，已提固定资产减值准备2万元，交换日的公允价值为100万元，支付清理费用0.8万元。增值税税率为17%。要求：请为辉正公司和宏伟公司作出相关计算与会计处理。辉正公司：换出资产账面价值=80-1=79万元销项税额=100*17%=17万元进项税额=100*17%=17万元损益=100-79=21万元借：固定资产100应交税费——应交增值税（进项税额）17贷：主营业务收入100应交税费——应交增值税（销项税额）17借：主营业务成本79存

7、货跌价准备1贷：库存商品80宏伟公司：换出资产账面价值=210-130-2=78万元损益=100-78-0.8=21.2万元借：固定资产清理78固定资产减值准备2累计折旧130贷：固定资产210借：固定资产清理0.8贷：银行存款08借：固定资产100应交税费——应交增值税（进项税额）17贷：固定资产清理78.8应交税费——应交增值税（销项税额）17营业外收入21.2练习4：2010年9月，辉正公司用其固定资产交换宏伟公司固定资产，换入资产都作为固定资产管理。辉正公司固定资产账面原价为650万元，

8、已提累计折旧150万元，已提减值准备30万元，交换日公允价值为640万元，支付清理费用1万元。宏伟公司固定资产账面原价为1800万元，已提累计折旧700万元，已提减值准备80万元，交换日公允价值为700万元，支付清理费用1.2万元。辉正公司向宏伟公司支付了60万元。假设没有其他税费。增值税率17%。要求：请为辉正公司和宏伟公司作出相关计算与会计处理。辉正公司：60/（640+60）=8.57%《25%所以属于非货币性资产交换销项税额=640*17%=108.8万元进项税额=700*17%=119