中国资源税改革研究报告

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1、中国资源税改革研究报告2012年新年伊始,资源税改革再起步。财政部、国家税务总局下发了《关于调整锡矿石等资源税适用税率标准的通知》(财税[2012]2号)(下称《通知》),上调了6种矿产资源的资源税税率。  根据修订后的《资源税暂行条例》,原油、天然气的资源税由从量计征改为从价计征,油气税率均为销售额的5%;煤炭等其他五类税目的资源税则沿袭了从量计征的模式。  财政部税政司有关负责人称,下一步财政部将会同有关部门继续研究推进油、气以外的其他资源品资源税的改革。多位接受本报记者采访的专家表示,在资源税改革问题上,接下来还会有更大的动作,煤炭很可能成为深化资源税改革的下一个

2、目标。  提高地方收入  资源税改革始于2010年6月1日,地点新疆,征税产品为原油、天然气。  新疆改革的具体方案是,资源税由过去从量计征调整为按产品销售额的5%计征,新增资源税全部留给新疆,自治区和地方按照75%和25%的比例划分。2011年新疆油气资源税达45亿左右,同比增幅77.37%。  “资源税改革使新疆财政收入明显增加。”国家税务总局办公厅副主任郭晓林在新疆调研时说。  资源税是地方税,资源税改革必将给资源大省带来巨大影响。“这是一个利好的消息。”厦门大学中国能源经济研究中心主任林伯强说。  内蒙古有很丰富的煤炭、稀土还有石油、天然气等等资源,改革以前资源

3、税对地方财政的收入贡献是非常小的。据悉,内蒙古去年煤炭是6个多亿吨的产量,以每吨征收资源税3块2来计,去年整个煤炭的税收就只有20多个亿。但改革之后,如按煤价5%这样的税收来征,今年煤炭这一块净收入就可以达到将近50个亿,再加上天然气和原油可以净征的还有7个多亿。  大型资源类央企则对资源税持反对态度,因为这会增加企业税负,并导致下游产品涨价。  “资源税在新疆试点之后,中石油新增税收约55亿元,中石化新增税收约15亿元。”石油大学工商管理学院副院长董秀成说,一旦资源税改革扩大到全国,对石化行业的影响巨大。据财政部统计,2011年资源税实现收入598.87亿元,同比增长

4、43.4%。  煤炭或成下一重点  尽管此次全面上调6种矿产资源的适用税率标准,但占我国能源消耗总量近75%的煤炭却不在此列。  “下一个深化资源税改革的目标或许将是煤炭。”董秀成告诉记者,煤炭资源税的改革力度一定会更大。  “在一定程度上,煤炭资源税改革比石油和天然气税改更具紧迫性。”董秀成分析,煤炭资源税改革还没有实施的原因较为复杂:石油、天然气企业大都是国有大型企业,改革措施较易实施,而煤炭企业更多的是中小煤矿,改革的难度大。  财政部财政科学研究所所长贾康曾表示,资源税是地方税种,何时改革,税率定多少,主要是看地方上是否做好了准备。“如果地方做好了准备,上报方案

5、给财税部门,由国务院批准后即可推行。”  早在2009年5月1日之前,山西、陕西、内蒙古等资源大省均上报了针对资源税改革的调研报告。“这些资源大省一度曾在紧锣密鼓地进行调研,积极备战税改方案。”董秀成向本报表示。  林伯强说,煤炭资源税也将和油气一样采用从价计征方式,意味着煤炭企业的税负将大幅提升。  工商联环境服务业商会副会长傅涛认为,如果煤炭资源税改革最终确实按从量计征的话,则很可能就是出于缓解煤电矛盾的考虑。  国信证券一份报告也称,“当初,之所以资源税试点从油气开始,不涉及煤炭,也是出于鼓励新疆煤炭资源勘探和生产的考虑。”  抑制资源浪费  经过局部试点之后,我

6、国资源税改革正在为向全国推开做好各项准备。专家认为,资源税调整将直接减少不可再生能源的开发,对调整经济结构具有积极意义。  专家认为,资源税改革仅是一个小的突破点,而推动经济模式改革和结构性调整,配合推出房产税等财产性税收改革,才是最为根本的税收改革。  从1984年国家开征资源税至今,资源税已经经历了多次改革。“不难看出,国家对于资源税改革的态度也颇为谨慎;资源税的改革也需要考虑物价的走势,并兼顾中低收入者的承受能力。”傅涛说。  林伯强说,资源税的改革本身就是一个多方利益的艰难博弈,目前我国资源价格层层分割。经济学家马光远认为,在国内物价上涨的压力下,推动资源税改革

7、,必须要有系统和整体的设计,除了增加从价定率的计征办法之外,恐怕还有更重要的制度命题。  “此次改革增加了地方财政收入,减少了中央财政收入,是对中央与地方利益的调整。”林伯强认为。  “改革有待深入细化,兼顾各方利益。”一位地方官员说,资源地和油企的争论是正常的,今后应寻找双方利益的结合点。  尽管业界对资源税改革在全国推广仍存争议,但多位专家认为,从长远看,资源税改革有利于发挥税收对社会再分配的调节作用,改革的总体方向不会改变。

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