税务稽查案例——某健身俱乐部隐匿收入偷税案分析

《税务稽查案例——某健身俱乐部隐匿收入偷税案分析》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、某健身俱乐部隐匿收入偷税案分析本案特点：本案税务机关在检查某健身俱乐部隐匿收入的过程中，制定预案周全，注重执法程序，检查和取证方法讲究策略，实用性较强，查获账外账时机把握准确，对类似案件检查有一定的借鉴意义。一、案件背景情况（一）案件来源2006年3月23日，某市地方税务局税务违法案件举报中心接到举报人来访，反映某健身俱乐部自2002年底成立以来，使用自制收款收据，不开发票，涉嫌偷税。（二）纳税人基本情况某健身俱乐部是2002年12月23日成立的外商独资企业，企业所得税由国税局征收，2003年2月开始营业，经营范围包括健身运动、游泳、非医疗性美容美发，配套餐饮服务及与健身运

2、动直接相关商品的零售业务，该俱乐部有甲店和乙店两个分部，分别独立核算。二、检查过程及检查方法（一）检查预案由于被举报人属于在国内有一定知名度的企业，因此，市局领导对该举报案件十分重视，研究后决定组成两个检查组采取统一行动，对两个分部同时进行检查。专案组通过分析和讨论，先就开始检查前需要做的工作进行了充分的准备。1．查前实地暗访，深入了解案情举报人虽然提到该公司有隐匿收入的行为，但除了不开税务发票外并没有提供更多有价值的证据和线索。为了能直接掌握第一手资料，使检查工作能更加有的放矢，专案组在检查前派检查人员假扮顾客到该公司进行暗访，了解客流量、收款程序等方面的情况。通过观察和

3、咨询，检查人员发现该公司与同行业比较，规模和客流量都较大，而且日常的经营管理比较先进，通常都由计算机进行数据处理，其中包括用计算机打印的自制发票和合同。2．分析案情，确定检查方案通过分析举报内容及暗访的结果，专案组认为要想查清该企业的涉税问题，不仅要对该企业账簿、记账凭证等进行检查，发票的开具和使用情况以及已签订的合同也应是检查的重点。此外，能否成功取得其电脑中存储的会员资料也将对确认其真实收入起到举足轻重的作用。专案组根据已掌握的情况，为了防止证据资料被毁损或修改，决定采取调账检查，并拟定一份调查取证的计划，确定了需要调取的资料、调取的方法，以及向相关人员询问的提纲等。最

4、终确定于次日上午九点开始对其实施突击检查，将被举报人所有的纳税资料及电脑数据予以封存，调回税务机关进行检查。（二）检查具体方法1．调账情况检查举报案件，取证的结果直接决定案件检查的成败，因此专案组有意加强了保密工作，在实施检查的前一天，通过主管税务机关的专管员通知被举报单位的财务负责人，以“纳税辅导”的名义到企业。2006年4月18日上午9点，两个专案组按计划对两个分部同时进行检查，在出示《税务检查通知书》和税务检查证件及《调取账簿资料通知书》后，开始对其实施调账检查。在甲店，由于财务人员没有心理准备，面对如此大规模的正式检查，明显有些措手不及。在调账的整个过程中检查人员分

5、成若干组，分别对其财务人员及主要负责人员实施监控，防止他们互相串通妨碍检查人员调查取证。一开始，相关人员极不配合，使检查人员的调查取证工作进展的很不顺利。当检查人员要求提供账簿等纳税资料时，财务负责人推说账簿资料的柜子都锁着，钥匙在会计手里，会计家里有事没来上班。检查人员当即要求其与会计联系，让其立刻来单位，如不能来也必须将钥匙送来。财务负责人佯装打了几个电话，推说会计手机已欠费停机，联系不上。面对这种情况，专案组决定采取迂回战术，首先将相关人员分别隔离开来同时开始做询问笔录，并向其晓以利害，告知其妨碍税务机关检查应承担的法律责任。由于在检查过程中相关人员没有机会互通情况，

6、询问的结果使检查人员对被举报人的日常经营管理情况有了初步了解。接着检查人员又要求财务人员提供各自分管的账证资料。其中有一名出纳装作无意识的去关一个文件柜的门，细心的检查人员立刻上前询问，要求其打开文件柜，这时出纳已找不到搪塞和阻止开柜的理由，不得不打开柜门，检查人员在柜子中发现有两本标注着A、B的记账凭证，记账凭证用字母来编号，这种现象很少见。仔细一翻，竟是同一月份且凭证号码重复的记账凭证，据此检查人员推断该企业可能设置两套账。在乙店前台接待人员的资料柜里，检查人员发现其中一个员工的工作记录，记录中写道：“马哥说了，这几天税务局要来查账，有些东西不要拿到财务室去”。检查人员

7、知道所说的“马哥”就是该店的会计，显然对税务机关的检查是有所防范的，其必然会隐匿或销毁一些有用的资料。这时，检查人员接到甲店传来的信息：“该店发现两本标注着A、B的记账凭证，可能存在账外账。”有了这一线索后，检查人员认为该店也应存在类似问题。检查人员在检查出纳员的电脑中发现，其在“回收站”中被删除的文件其操作时间是检查前一天的23点。检查人员对该文件进行了还原，发现其删除的文件名是“2006年隐藏收入统计表”。检查人员确信其一定存在账外账，将文件出示给会计人员和出纳员，询问账外账的存放地点。会计和出纳既不承认又不否