农民专业合作社财务管理

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1、农民专业合作社财务管理石言弟2010-11-51主要内容财务管理合作社财务管理政策解读加强对合作社财务管理的指导和监督2第一章财务管理1、财务管理的概念2、财务管理的对象3、财务管理的目标4、财务管理的基本环节5、农民专业合作社财务管理3第一节财务管理的概念一、财务管理财务管理是经济组织组织财务活动、处理其与各方面财务关系的一项经济管理工作，贯穿于企业的筹资、生产、销售、资金回笼、盈余分配等各个环节，财务活动是指资金的筹集、投放、使用、收回和分配等一系列行为中的资金运动。资金运动是指资金的流入和资金的流出。财务活动具体表现为：（1）资金的筹集；（2）资金的投放；（3）资金的使

2、用和收回；（4）资金的分配。财务关系是进行财务活动时与有关方面所发生的经济利益关系。财务管理是经济组织内部管理的重要组成部分和核心内容。4二、财务管理与会计核算（一）区别：性质、地位、范围、分类、目的和结论。（二）联系：1、会计是财务的基础，财务离不开会计。2、会计基础薄弱，必然对财务管理产生不良影响。5第二节财务管理的对象财务管理的对象：现金及其流转。现金流转，是指在生产经营中，现金变为非现金资产，非现金资产又变为现金，这种周而复始的流转过程。6第三节财务管理的目标（树立两种意识：资金的时间价值、投资风险意识）利润最大化。“天下熙熙皆为利来，天下攘攘皆为利往”（司马迁《史记》

3、）满意的利润水平每股收益最大化股东财富最大化净现金流量最大化7第四节财务管理的基本环节财务预测财务决策财务计划财务组织财务控制财务分析评价8第五节农民专业合作社财务管理一、农民专业合作社：一种特殊的经济组织，组建的目的是进行互助、提高经济生活和社会地位，制定并遵守独特的合作原则和制度安排，形成特殊的运行机制。二、合作社与企业的发展目标基本一致：生存、发展、获利三、合作社的本质特征：“出资者与惠顾者的合一”，具体表现在：服务对象、设立宗旨、联合方式、表决权、盈余分配。9四、加强合作社财务管理的必要性1、合作社生存发展的需要。（收支基本相抵、能够偿还到期债务）2、维护合作社成员利益

4、的需要。3、提高国家扶持资金使用效率的需要。4、落实金融、税收扶持政策的需要。10五、合作社财务管理的特殊性1、设立成员账户。2、实行财务公开。3、合作社与成员的交易和非成员的交易要分别核算。4、可分配盈余实行“二次分配”。5、盈余公积的提取由合作社自行决定。6、合作社审计工作具有灵活性。11六、合作社财务管理需处理好两个关系外部关系：与投资者、债权人的关系内部关系：内部纵向各层次之间、横向各部门之间以及合作社与职工个人之间的财务关系。12第二章合作社财务管理政策解读合作社会计核算制度内部控制成员账户合作社财务公开合作社与成员和非成员交易分别核算公积金的提取和使用合作社盈余分配

5、13第一节合作社财务会计制度一、制定出台合作社财会制度的意义完善会计体系适应市场经济强化合作社会计职能，提高财务公开和民主管理质量规范合作社的会计行为14二、合作社财会制度的主要内容第一部分是总则。该部分主要规定了制度的制定目的、依据、适用范围、会计核算的基本前提和应当遵循的基本原则、会计记账方法、记录方式和实施的时间等。第二部分是会计核算的基本要求。该部分主要是对资产、负债、所有者权益、收入、费用、盈余这六大会计要素加以规范。第三部分是会计科目。补充说明：合作社财会制度规定：“委托代销商品”科目应按代销商品或委托单位等设置明细账，进行明细核算。“受托代购商品”科目应按受托方设

6、置明细账，进行明细核算。第四部分是会计报表。该部分规定了合作社资产负债表、盈余及盈余分配表、成员权益变动表的基本格式，以及报送的对象和时间要求。第五部分是会计凭证、会计账簿和会计档案。该部分对农民专业合作社会计凭证、会计账簿的种类和使用以及会计档案的管理都做了具体的规定。15三、合作社财会制度的适用范围合作社财会制度适用于依照《农民专业合作社法》设立并取得法人资格的农民专业合作社。16第二节会计核算基本原理17一、合作社会计与其他经济组织会计的异同相同点：以货币为统一计量单位会计核算具有系统性、全面性、连续性的特点会计核算方法具有特殊性18不同点1、会计核算内容的广泛性。2、

7、统一核算和分散核算相结合。3、村集体经济组织会计的双重性质。4、经济关系的复杂性与结算业务的多样化。5、会计科目设置的特殊性。6、会计方法的特殊性。7、资产核算的特殊性。8、负债核算的特殊性。9、所有者权益核算的特殊性。10、成本费用核算的特殊性。11、会计报表的特殊性。19二、会计核算的基本假设1．会计主体假设2．持续经营假设3.会计期间假设4．货币计量假设5．权责发生制假设20三、会计核算的一般原则真实性实质重于形式相关性一贯性可比性及时性清晰性重要性谨慎性21四、会计对象会计对象是会计