浅析新常态下市县基层内部审计发展

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1、浅析新常态下市县基层内部审计发展　　近几年，随着地方经济社会的发展，审计监督越来越重要，市县基层内部审计机构不仅积极开展了部门资金审计，还在经济责任审计、政府投资审计、内部控制审计等方面发挥了积极作用。特别是党的十八届四中全会提出对公共资金、国有资产、国有资源以及党政主要领导干部和国有企事业单位领导人员履行经济责任情况实现审计全覆盖的要求，审计署又于2016年出台了《关于适应新常态践行新理念更好地履行审计监督职责的意见》，要求审计工作要认识新常态、适应新常态，践行新理念，依法独立履行审计监督职责，

2、努力开创审计工作新局面。在当前形势下，将适应新常态、践行新理念应用到内部审计工作，研究内部审计的发展趋势，提出切实可行的指导解决问题的方法和措施，充分发挥内部审计力量，科学整合审计资源，实现审计监督的全覆盖，在领导干部经济责任审计、内部控制制度审计、风险导向审计方面等发挥积极作用就显得非常必要。　　一、当前市县基层内部审计存在的问题及原因分析　　(一)对内部审计的认识不到位，　　内部审计职能定位不准确受各种因素的影响，少数部门和单位领导至今对内部审计在组织内部应有的地位和作用认识不高，重视不够，导

3、致实际上对内部审计工作支持不够，内部审计环境不理想，权威性、公信力不够。有些部门按照领导的意图对本部门、本单位的开支进行整顿，应付财政、审计、税务等部门的监督检查，将内部审计职能定位在查错纠弊上。有些部门特别是部分承担了大量财政资金使用、分配和政府投资建设项目的单位，存在过于依赖国家审计，将国家审计机关指导内部审计开展业务误解为国家审计将业务委托内部审计部门实施，分不清内部审计与国家审计的关系;将内部审计机构要按规定及时将内部审计业务工作情况和成果报送审计机关的规定误解为审计机关要审核认可内部审计

4、结果，存在推卸内部管理职责的现象。　　(二)内部审计机构设置和人员配备不到位　　内部审计机构是单位内部设置的履行独立检查职能的部门，目前的行政事业单位内部审计机构的设置状况是：少部分行政主管部门和事业单位设置了相对独立的内部审计机构，大部分单位虽然也设立了内部审计机构，但是与财务或办公室、纪检监察部门两块牌子一班人马，部分行政主管部门虽然配备了审计人员，却没有相应的独立审计机构，根本谈不上内部审计机构的独立性。已经设置内部审计机构的单位，其机构设置也不规范。　　(三)内部审计工作内容过于单一，内部

5、审计效用发挥有限　　随着竞争加剧，单位经营情况不断发生变化，各个组织必须强化风险管理，完善内部控制，内部审计传统的评价和监督职能受到挑战。而目前市县基层大部分单位内部审计工作仅限于开展财务收支审计，纠正违纪违规事项，起到事后监督作用，缺乏对制度建设、风险管理、经济效益的审计，没有对组织内部管理结构、内部控制状况、各岗位业务规范状况做出评价和提出建议，更未对管理制度、政策法规、社会环境、监督体系等方面进行研究，再加上长期忽视后续审计工作，致使审计结果起不到应有的作用，更谈不上为组织增加价值。而且，单

6、一的财务收支审计也导致内部审计报告质量不高，建设性有限，结果利用价值不高，管理层决策层和外部审计机构对内部审计结果的利用有限，信任不够，导致部分重复审计、频繁审计，既浪费审计人力、物力资源，又进一步影响内部审计部门的权威性与组织地位，降低了内部审计人员的工作积极性。　　(四)制度不健全，内部审计的独立性、权威性和有效性受限　　内部审计工作的性质特征决定其领导层次越高、越明确，内部审计的权威性、独立性和有效性才越有保障。目前不仅是市县基层，纵观全国的内部审计工作的领导状况特别是行政事业单位，不难发现

7、，表面是一把手负责，实际上大部分单位的内部审计工作是由单位分管财务的负责人分管，部分行政事业单位的内部审计工作是由纪检书记分管，甚至有部分行政事业单位的内部审计是由财务部门负责人兼管。内部审计基本职责是依法检查会计账目及其相关资产，监督财政收支和财务收支真实合法效益的活动。如果是分管财务的负责人分管审计，显然内部审计监督难以真正发挥其作用，特别是在财务负责人兼管内部审计工作的情况下，内部审计缺乏独立性，这样的监督只能是流于形式;如果是分管纪检监察的领导分管审计，由于分管纪检监察的领导一般不过问财务

8、、物资财产管理，一般情况下难以完成内部审计的主要任务。而且，与社会审计和国家审计相比，由于内部审计出具的审计意见和建议缺乏法律的强制性，因此在执行审计意见和审计建议的过程中，常常会遭遇到被执行部门的消极抵制，使审计意见和建议难以切实落到实处，审计效果大打折扣。　　(五)内部审计队伍素质不能适应内部审计工作的要求　　内部审计工作是一项专业性、技术性很强的工作，要求内部审计人员具有较高的政治素质和较好的专业知识，内部审计人员不仅要掌握审计、财务知识，还要掌握经济学及其他方面的知识。但目