基层税务部门“两权”运行中的廉政风险分析及对策

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1、基层税务部门“两权”运行中的廉政风险分析及对策　赵瑞平加强对权力的监督制约，形成监督预防机制，是党风廉政建设工作的重要内容，也是各项工作取得成效的基本保证。基层税务部门如何加强对“两权”的监督，进一步防范廉政风险，不断研究解决在税收管理活动中“两权”行使存在的风险点，查找分析，采取对策，有针对性地开展风险防控。一、“两权”行使中廉政风险点的分布基层税务部门在日常的税收管理活动中，“两权”的行使由各个部门以不同的工作职责承担，每个人或多或少地掌握一定权力，这就需要进行归类和梳理，具体划分廉政风险点的分布，评估廉政风险的高低，采取应对措施。（一）“两权”行使的

2、分类。通过对“两权”行使的运行轨迹来看，税收执法权主要有六类，分别是税收征收权、管理权、检查权、强制权、处罚权、减免退税权（还存在一些比如行政复议权、行政许可权等，由于日常涉及较少，在此暂不做分析）。行政管理权则主要包括人事管理权、财务管理权、基建管理权、监察管理权四类。以上十类权力基本涵盖了税收管理过程中的各项权力，只有使各项权力的行使在可控的范围内，才能使税收工作顺利的开展。（二）廉政风险点的分布。通过日常工作中各项权力运行可能带来的对相关利益的影响，对“两权”所包含的十类权力中主要存在的执法及廉政风险点分析归纳为：1.征收权。主要包括4项：普通发票的

3、代开及征税、专用发票的代开征税、税款及滞纳金的征收、发票验旧结算税款的征收。征收权的运行分布主要在税务分局、所、办税服务厅。2.税收管理权。主要包括6项：定额核定、一般纳税人认定审批、行政处罚、发票发售审批、发票验旧购新、税务登记和注销；业务所在部门主要在税务分局、所、货物和劳务税科、征管科。3.税收检查权。主要包括2项：税务稽查、日常评估检查。涉及业务所在部门有：稽查局、税务分局、所。4.行政强制权。主要包括2项：税收保全、强制执行。业务所在部门是稽查局。5.行政处罚权。包括2项：税务稽查处罚、税务违章处罚。业务所在部门为稽查局、税务分局、所。6.减免退

4、税权。包括2项：税收优惠政策的执行、出口退税审批。业务所在部门主要是所得税科、货物和劳务税科、办税服务厅。7.人事管理权。主要是人员工作调整、干部选拔任用。业务所在部门是人教科。8.财务管理权。包括2项：各项经费开支使用审批、大宗物品采购。业务所在部门为办公室。9.基建管理权。主要包括3项：基建立项审批、资金使用、基建招投标管理。业务所在部门为办公室。10．监察管理权。主要包括2项：稽查抽复查、案件查办。业务所在部门为监察室。通过归纳可以看出，以上10类管理权中包含有25项工作职能和权限，业务分布于各个部门，由于涉及税收征、管、查的各个环节以及行政资源的管

5、理和分配，权力的行使涉及国家、纳税人及行政管理相对人的利益，由于主客观的因素，就可能隐含一定的执法以及廉政方面的风险。二、“两权”行使中存在的主要问题近几年，通过相关监督制度的不断完善，各个部门加强了管理，区、市局等业务主管部门也在出台管理制度不断完善内部工作管理，但在日常实际工作中，还存在需要完善的地方。（一）税收执法权行使中存在的问题。税收执法是税务部门的主要职责，通过在日常工作中掌握的情况看，在执法活动中还存在一定的薄弱环节。一是税收征收权的行使。主要是在代开普通发票时存在未严格执行规定的代开项目和税率现象；普通发票验旧购新环节，由税收管理员在验票过

6、程中对超过起征点的部分结算税款，由于手工结算，缺乏程序监督，主客观原因往往会导致少征或不征税款的现象。二是税收管理权的行使。在发票代开方面，涉及农、林、牧、渔等自产农产品的减免项目时，由税务分局、所进行核查后予以代开，在实际执行中执行时涉及一些开票额度很大，确需实地调查核实的，虽然有核查报告但填写简单，看不出核查的具体情况和内容，有的则是纳税人代写，有关人员只是进行签字，可能存在发票开具业务不真实，或不属于真正自产的情况，造成税收流失；在日常管理过程中，对纳税人的定额核定，虽然有计算机的核定程序却往往不能按照实际情况执行，定额核定的程序公开和透明度不够，税

7、收管理人员掌握较大的自由裁量权，存在营业额与实际纳税额偏差较大、核定不公平、应该达到起征点而未核定征收的现象，导致不征或少征税款；在户籍管理中，漏征漏管户的核查不及时、管理措施不到位，而导致不征或少征税款；在一般纳税人的认定方面，存在财务核算监控核查不严现象，有些一般纳税人不能准确地进行财务核算；在纳税户的注销管理方面，尤其是企业注销时，往往满足于收回证件发票，对相应的税款缴纳情况的核查较松，可能存在由于企业注销而导致税款流失。三是税收检查权的行使。未按照规定程序开展纳税检查，没有及时、充分的取证，导致案件难以定性；在应该及时采取税收保全或强制执行措施时，

8、未采取相应的手段或措施形成税款不能执行入库；在税务检查环节可能存在