浅议供水企业全面预算管理

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1、浅议供水企业全面预算管理　　摘要：全面预算管理是企业实现有效管理、提高效益、实现稳步发展的迫切需要，是现代企业管理科学化的重要标志，也是供水企业作为公共事业单位完成好承担的社会责任，并实现自身生存和发展的需要。本文首先对全面预算管理在供水企业中的重要意义及主要内容进行了详细阐述，然后对供水企业编制全面预算的原则和方法进行了探讨，并对供水企业进行全面预算管理在实践中可能遇到的问题及应对措施进行了剖析，以便更好地在实践中把握。　　关键词：全面预算管理；供水；企业；信息化；运用　　中图分类号：F279.23文献标识码：A

2、文章编号：1001-828X（2013）08-0-01　　全面预算管理是企业实现有效管理、提高效益、实现稳步发展的迫切需要，是现代企业管理科学化的重要标志，也是供水企业作为公共事业单位完成好承担的社会责任，并实现自身生存和发展的需要。　　一、供水企业全面预算管理的重要意义及主要内容　　全面预算管理从最初的计划、协调，发展到现在的兼具控制、激励、评价等功能为一体的一种综合贯彻企业经营战略的管理机制，处于企业管理体系的核心地位。它通过人力、业务、资金、信息的整合，明确适度授权、分权、战略驱动、业务评价等来实现资源的合理

3、配置、作业的高度协调、战略的有效贯彻、经营的持续改善、价值的逐步增长等目标。　　企业全面预算管理体系应当包括四部分内容：一是业务预算；二是资本预算；三是筹资预算；四是财务预算。　　供水企业的业务预算主要包括：　　1.销售预算：包括供水量预算、水损预算、平均销售水价预算、应收水费预算、抄表率及收费率预算。销售预算指标的编制要求企业要以市场为中心，如果企业的预算离开了市场，售水量没有增加，就谈不上企业的发展。　　2.生产预算：包括设备维修预算、大修项目预算、更改工程项目预算、基建工程项目预算。　　大修项目预算的编制必须

4、以供水管网的安全、经济、稳定运行为出发点，努力提高供水管网的运行效率。　　3.采购预算：包括工程物资及原材料的采购和库存预算。供水企业的设备和材料等物资要占用大量的流动资金，为了提高资金的使用效益，要求供水企业设备和材料等物资预算的编制目标是既要及时满足生产、基建和技改等项目的要求，又不要造成长期闲置不用。　　4.成本预算：包括扬水耗电成本预算、设备维修成本预算、人工成本预算、管理成本预算。目前供水企业的人工成本在供水成本中占很大的比例，基本上达到50%以上，所以做好人工成本的年度预算对企业的供水成本控制非常重要。

5、　　供水企业的资本预算主要是以改善固定资产技术状态、扩大生产能力、保障生产安全为目标，编制的企业资本性支出预算。主要包括基建、更新改造项目的投资方向、投资规模、投资进度安排等内容。　　供水企业的筹资预算主要是指为资本性支出筹集资金的预算。　　供水企业的财务预算主要是在预算期内为规划资金的筹集和分配而编制的，反映有关预计现金收支、经营成果和财务状况的预算。主要包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表。　　二、全面预算编制方法　　编制预算是预算管理中的第一步，企业能否编制出一个全面且符合实际的预算是预算管理成败的关键。

6、　　（一）预算编制的总体原则　　全面预算编制应遵循纲领性原则、服从企业整体经营目标原则、整体协调性原则、资源优化配置原则，从企业总体经营目标出发，在进行充分调查研究的基础上，分析预算年度所面临的内外部经营环境变化情况，在准确预测并考虑各项预算之间关系的基础上，进行各项预算的编制。　　（二）预算编制可用方法　　筹资预算和财务预算按会计方法编制，主要业务预算及预算报告可按以下方法进行编制：　　1.销售预算编制。供水企业由于处于区域垄断地位，用户相对稳定，除了有较大的地产开发、企业新建等变动因素外，用户用水量只随经济发展

7、和居民生活水平提高每年小幅增长，波动幅度不大，比较好预测。用水价格是由县级以上政府物价部门核定，是一个基本固定的已知变量。根据用水量、用水价格，即可比较准确地预测销售收入，最后生成销售预测报告。主要预算指标体系包括预算年度的供水量（分供水类别）、用水量（分用水类别）、平均供水价格（分用水类别、地区）、水损率等。　　2.生产预算编制。生产预算根据“库存量+生产量=销售量”原则来测算生产需求量。由于供水企业的生产与销售中间没有库存环节，所以不应考虑库存因素，即生产量=销售量，销售量预算即为生产量预算。供水企业的生产预算

8、还包括设备维修预算、大修项目预算、更改工程项目预算、基建工程项目预算，应根据修程、修制及设备状况，对设备进行充分调查，结合历年设备病害情况，按制度分维修、大修、更改、基建，并考虑投入能力统筹进行安排。　　3.材料成本预算编制。材料成本预测按照以下步骤：第一步：预测材料定额成本。首先需要确定每设备换算公里维修、千吨水处理需要用料的数量定额；再根据材料的市场报价