内部控制理论在科技馆票务管理中的运用研究

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1、内部控制理论在科技馆票务管理中的运用研究　　【摘要】随着社会发展和科技进步，公众对科普知识的需求日益增加，全国各地一个个功能齐全、设施先进的科技馆相继落成。科技馆的门票收入属于财政收入，应保证财政资金的安全与完整。文章以广东科学中心为例，运用内部会计控制的事前防范、事中控制和事后监督三个环节的原理，制定了票务管理的各项控制措施，结合实际运行效果，总结了科技馆票务管理中普遍适用的内部控制原则。　　【关键词】票务管理；内部控制；科技馆　　一、前言　　我国科技馆多数由各地政府投资建成，并以公益性质向公众开放。为了科技馆的可持续发展，减轻财政的负担，根据政府及物

2、价部门的规定，收取一定的门票，门票的收入全额上缴财政指定专户。因此保证门票收入的完整与安全从某种意义上讲就是财政资金和国有资产的完整与安全，是科技馆财务管理的重要部分。　　为了充分发挥科技场馆科普宣传、提高公众素质的平台作用，吸引更多的观众来馆参观，业务部门会推出各种门票优惠政策，并拓展各种门票的营销渠道。门票种类越来越多及繁杂已成为趋势，这无疑增加了票务监督管理的难度，对管理手段提出了更高的要求。同时，由于科技馆为事业单位，大部分单位定编人数有限，一线服务整体由外单位承包。通常一线售票人员为承包单位员工，员工身份与科技馆本员工身份不一，增加了票务管理的

3、复杂性。　　因此，要保证门票收入资金的完整与安全，减少和控制国有资产损失风险，必须制定票务各个环节的监督管理程序，建立和完善票务内部控制制度。但目前对于科技馆的票务管理还没有行业统一的管理办法，笔者所在的广东科学中心经过不断摸索，运用财务管理内部控制方法，逐步建立起一整套行之有效的票务监督管理制度和内部控制措施，其管理方式相信对全国各地科技馆同行具有一定的借鉴意义。　　二、票务管理中内部控制的含义　　所谓内部控制，是指一个单位为了实现经营目标，保证经营活动的经济性、效率性和效果性，保护资产安全完整，保证会计信息准确可靠，而在单位内部采取的约束、制衡、计划

4、、考核和控制的一系列方法、手续与措施的总称。一般内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通、监控五个相互联系的要素。　　在科技馆票务管理中内部控制五个要素主要表现为：　　1.控制环境：包括票务工作人员的诚实、职业道德与工作胜任能力、权责划分、人力资源政策等。　　2.风险评估：包括售票环境、现金及票券存放环境的防盗、防火等安全措施。　　3.控制活动：包括职责分离、实物控制、售票过程控制等。　　4.信息与沟通：包括依据票务政策准确记录有效的售票业务，并在票务报表中提示。　　5.监控：包括票款结算、票券清点等日常的管理监督活动。　　三、广东科学中心票务

5、管理中内部控制理论的运用　　内部控制制度的重点是规范会计管理，设计合理有效的组织机构和职责分工，实施岗位责任分明的标准化业务处理程序。内部会计控制范围直接涉及会计管理各方面的业务，是单位为了防止财务侵吞和其他违法行为发生，保护财产安全所制定的各种会计处理程序和控制措施的集成。广东科学中心的财务部门为了保证门票收入资金的完整与安全，对门票收入通过事前防范、事中控制和事后监督三个环节实施内部会计控制。　　（一）事前防范措施　　事前控制是一种防护性控制，控制者必须事先深入实际，调查研究，预测容易发生差错的环节和概率，并设计出预防措施、关键控制点和保护性措施。在

6、广东科学中心的实践中，通过对售票岗位权限的合理设置、票券的有效管理实现事前控制，并且树立“内控先行”的思想，根据业务的发展需要，对每一项新的票务政策制定具体的实施细则，以达到有效控制售票风险的目的。　　1.不相容职务分离　　遵循内部控制的原则，广东科学中心充分考虑不相容职务职能相互分离的制衡要求，将票务政策制定、售票、检票三部分职能由三个部门负责。售票分别设置了票管员、票务主管、售票员、稽核岗位。根据岗位职责分工，票券保管与记账分开，票款收取与票款结算岗位分开，稽核岗位与日常管理岗位分开，起到相互制衡、相互监督的作用（见图1）。　　2.票券的管控　　票券

7、包括门票、发票、各种代金券及优惠券等。票券的管理采用会计记账管理的方式，根据票券的类别设置两级分类账，一级分类账记录票券购买入库、售票员领用及结存的总数量，二级分类账根据售票员姓名设置明细账，分别记录每个售票员领用、出售的数量及结存的数量。票务主管通过账账核对、账实核对，保证售票员所使用的每一张票券均记录在案。　　3.售票细则控制　　根据业务部门推出的各项票务政策，制定相应的售票实施细则，使每项售票业务风险可控。例如：根据票务促销优惠政策，购买2张门票送电影赠券1张。在优惠政策实施前必须在售票系统中设置捆绑销售的票种，如果无法通过系统实现监督，则必须采用

8、可核对的凭证和记录。售票人员必须严格遵照细则要求操作，否则售票结算时将会出现账实