高校内部审计存在的问题及对策.doc

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1、高校内部审计存在的问题及对策【摘要】由于我国教育体制改革的不断深入，高等学校已逐步脱离了单一国家财政拨款的办学模式，其经济活动日趋多样化和复杂化，从而使高校内部审计工作暴露出诸多问题和不足。本文在阐述高等学校内部审计目前存在主要问题的基础上，有针对性地提出了相应的解决对策。　　　　内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以加强经济管理、实现经济目标为目的。随着教育体制改革的不断深入，高等学校已逐步脱离了单一的国家财政拨款的办学模式，向多渠道、多元化的筹资办学模式转变，高校办学的自主权逐

2、步扩大，高校的经济活动日趋多样化、复杂化。因此，高校所承担的责任、压力、风险也随之增大。这些新变化，使高校内审在面广、工作量大的情况下，暴露出诸多问题。　　　　一、存在的主要问题　　　　（一）高校内部审计机构设置不尽合理　　独立性是审计工作的基础与灵魂，不能保证高校内部审计机构和人员在组织上的独立性，就难以保证内审工作的主动性和权威性。美国高校与中国最大的区别是内审部门的直接领导是校董事会，只对学校法人负责，虽然审计部门在规模上属于一个较小的单位，但在高校组织结构中具有绝对独立的地位和作用。我国高校内部审计工作起步于1985年，从近几年我

3、国高校内部审计的基本情况看，内部审计机构受国家法规和制度的制约，尚缺乏应有的独立性和威慑力。　　影响我国内审工作独立性的主要因素是：　　1.现行《审计法》没有相关规定，根据《教育系统内部审计工作规定》第七条的规定：内部审计机构在本部门、本单位主要负责人的领导下，依据国家法律、法规和政策以及上级部门和本部门、本单位的规章制度，独立开展内部审计工作，对本部门、本单位主要负责人负责、报告工作，同时接受国家审计机关和上级主管部门内部审计机构的业务指导和检查。基于以上规定，内部审计机构在本单位主要负责人领导下开展工作，这使得审计工作仍依附于本单位的

4、行政权力，当然也受行政权力的干预，此乃高校内部审计工作缺乏独立性的主要原因。　　2.机构设置不尽合理。自1985年构建我国高校内部审计机构以来，内审工作的发展存在明显不平衡现象，据统计，教育部直属71所高校中，独立设置内部审计机构的有35所，与财务处合署办公的有3所，与纪检部门合署办公的有33所。有些高校尚未设立内审机构，有些虽然设立了内审机构，但与纪检监察机构合并，使内部审计缺乏应有的独立性，同时也制约了审计职能的充分发挥。监察部门属行政监督部门，纪检部门属党纪监督部门，而高校内部审计机构则属经济监督范畴，各自有着不同的工作对象、任务、

5、目的及解决问题的手段与方法，将不同性质的几个部门捆绑在一起工作，使内审工作的开展颇为被动。　　3.内审机构领导的任免、人员编制及专业配置无制度性规定，给高校领导留下随意操作的空间，直接影响了内审机构和内审队伍建设。有些高校内审机构的编制存在着由其他职能处室人员兼任及审计人员归属其他处室的情况，使内审的组织机构在基础上缺乏独立性。3　　　　（二）高校领导对内审工作认识不到位，重视不够　　长期以来，高校领导对内审工作的定位不够准确，认为学校的核心工作是教学与科研，内审只是履行一般的管理职能，仅是检查单位财务收支的合法性而已，其日常监督会约束财

6、务部门及其他部门工作的正常运转，会阻碍高校的发展与改革，有各级国家审计机关监督就可以了，高校内部设立内审机构的必要性不大。因而将内审机构与其他机构合署办公，从源头上失去了其应有的独立性。　　　　（三）高校内部审计队伍素质不高　　审计人员素质的高低直接影响着内审的工作质量。长期以来，高校内审人员来源渠道较为单一，大多源于高校财务人员。由于高校财务人员长期与外界交流甚少，大多只是熟悉预算会计业务，专业知识的深度和广度不够，了解国家经济、财政、金融和法律法规等相关知识有限，业务技能与实际工作经验欠缺。个别内审人员，缺乏应有的职业道德，出现内审人

7、员与被审单位相互勾结，隐瞒被查事实真相，不能实事求是地如实反映问题，或利用自己的职权，从中制造各种事端，设下种种障碍，阻碍正常工作的开展等丑恶现象。　　　　（四）高校内审内部控制制度不够完善，导致监督职能弱化　　目前，高校内部控制制度普遍存在制度不够全面，没有覆盖所有的经济活动，甚至有些制度的制定存在滞后的现象，加之制度的修订更新不及时，直接导致监督职能弱化。　　　　（五）高校内审观念滞后，强调监督职能，忽视了服务效能　　大部分高校内审工作只局限于对高校自身预决算的编制、财务收支活动的审计与监督，忽视了对管理及效益的审计，对高校内部中长期

8、的经济决策缺乏预见性和建设性的审计意见，尚不能较好地为领导决策提供较为科学的依据。　　　　二、解决存在问题的对策　　　　（一）合理设置内部审计机构，强化审计机构的独立性　　科学合理的内部审计机