高校科研经费内部审计中存在的问题及对策

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1、高校科研经费内部审计中存在的问题及对策近年来，随着国家科研经费投入的不断增加，高校内部审计工作对科研经费审计力度也有所加强，但由于高校科研经费与其他财政经费渠道和性质不同，使得审计的有效性不高。掌握大笔科研经费的教授群体可能沦为新的腐败高发人群。所以，剖析目前高校科研经费中存在的问题，对提高审计效率，增强高校科研人员的法律意识，维护国家财经法纪具有重要意义。一、科研经费内部审计原因分析1.科研经费内部审计难度大从审计质量构成要素看，审计人员的职业判断能力是首要因素，其次是审计机构的独立性，审计质量决定于两者的成

2、绩。西方发达国家的内部审计中，社会学家、经济学家等专家占有相当大的比例，这就保证了内部审计人员职业判断能力能够满足审计项目的需要。而在我国内部审计队伍中人才结构单一，审计人员素质难以满足审计项目的需要。部分高校虽然建立了聘用外包机制，但是这种机制应用于科研经费的审计显然不足。科研经费审计的难度表现在以下几方面:(1)科研经费的专业性较强。科研课题种类繁多，既有自然科学又有社会科学，研究领域都具有一定的创新性，专业性极强。科研经费的使用范围、开支种类随科研课题的不同而不同;不同课题之间科研经费项目组成差异非常大，

3、需要有相当的专业知识才能把握。一般而言，高校内部审计人员仅能够在维护科研经费的合规使用方面进行专业审计，而对于涉及到科研项目专业方面的审计则显得力不从心。(2)科研经费预算难以审计。科研经费的预算与行政单位的预算有显著差异。一般而言，科研经费的预算由科研项目负责人在立项时根据课题要求编制，其依据为完成科研项目所耗费的各类费用。从专业角度看，审计人员对于国家立项的科研经费的预算审计只能从预算的真实性出发，而不能把审计的重点放在科研经费预算的合理性上。(3)购销合同难以审计。对于国家科研经费而言，一般是研究前沿尖端

4、的科技项目，其设备购置是否必要合理只有熟悉该领域的相关专家才能熟悉掌握。对于进口设备而言，其购销合同一般为涉外经济合同，也需要相关专业人员才能把握。基于上述两点，高校内部审计人员在审计时一般只能进行形式上的审核，而很难进行深入的实质性审计。(4)科研项目负责人对审计怀有偏见。长期以来，在项目争取上，由于科研经费的预算由项目负责人编制，而整个科研项目的争取更大程度上依赖于科研项目负责人;在经费使用上，我国科研经费实行经费使用项目负责人“一支笔”审批;在科研项目结题及申请科研成果等方面均由课题负责人负责完成。因此，

5、在他们的思想意识里就形成了申请到的科研经费为“私有财产”，并或多或少地对“审计”产生一定的抵触情绪。而重点课题负责人一般为学校“双肩挑”的具有博导等学术头衔的中层干部以上领导或知名学者，在科研经费的实际管理中，相关职能管理部门在必要的监督方面存有顾虑。(5)固定资产管理不够规范。国家科研经费管理办法和国有资产管理办法都明确规定:科研经费购置的资产属于国有资产，其使用权和经营权归项目依托单位，须纳入项目依托单位的固定资产账户进行核算和管理，其处置要按国家有关规定执行。但从实际管理情况看，除了军工等科研项目外，其他

6、科研项目的固定资产管理都存在着一定的薄弱环节。如，在购买时未能按照相关部门规定进行招投标;资产购置后未能按相关规定进行资产登记;在项目结题时，未做好清理、移交手续等。2.过于强调科研经费的效益审计科研经费的使用效益是经费主管部门和社会比较关注的问题，对科研经费的效益审计确有必要。但是，对于高校内部审计实际而言，不应过于强调科研经费使用效益的审计。（1）科研项目效益审计主体应为主管部门。科研项目经费的效益评价应由科研主管部门来实施，不应由具体使用的管理单位来进行。每一项科研项目有其独特的内涵，通过科研项目的实施以

7、达到科技发展的目标，其经费使用效益的理解、把握应以科研项目主管部门为准。而高校作为科研项目的承担单位，其财务管理职责是按照相关规定管理、监督经费的财务收支，内部审计人员对于具体科研项目所产生、达到的经济效益的把握存在困难。(2)审计人员不具备评价科研项目效益的能力。从高校科研经费效益审计的实际看，多数审计报告的效益审计涉及两方面的内容:一是财务指标，即对照获得批准的项目“项目批准书”、“技术开发合同(协议)”等可作为主要依据，根据财务部门提供的实际收支，以确定其经费完成率、固定资产购置率等相关财务比率。实际上，

8、科研经费的使用不同于预算经费的使用，预算经费强调经费使用的完成率，是因为预算经费的编制是以零基预算为基础的，而科研经费的编制则以实际使用需要为依据，因此，“经费完成率”指标对于科研经费效益而言意义不大。二是非财务指标，即利用一些非财务指标来综合考核。例如以论文发表数量、获得专利、科研成果获奖等次、人才培养、队伍建设情况等来确定其科研成果。一般来说，上述科研成果的认定需要借助外部专家，而