安徽华亿工贸集团有限责任公司餐饮业会计核算办法

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1、安徽华亿工贸集团有限责任公司餐饮企业财务会计核算办法第一章　总则第一条　为了贯彻执行《企业会计准则》，规范服务企业的会计核算，特制定本办法。第二条　本制度适用于华亿集团下属的餐饮独立核算的企业。第三条　企业应按本办法规定，设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的会计报表格式的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。第四条　企业账套中同一客户(包括企业员工)的往来账项只准予在应收或应付的某一个科目下应用，不得在多个科目下设置同一客户(包括企业员工)子科目。第五条　本办法只列举本企业主要会计科目核算办法，在

2、实际会计核算中，如涉及到未列举到的科目请参照《企业会计准则》执行。第六条　企业的会计报表的具体格式和编制说明，参照《华亿集团财务报表编报规范》执行。第七条　本企业会计期间自公历1月1日起至12月31日止为一个会计年度。第八条　本办法由集团财务处负责解释和修订。第九条　本办法自2012年01月01日起执行。第二章　主要会计科目及使用说明第十条　资产类会计科目表第十一条　负债类会计科目表第十二条　所有者权益类会计科目表第十三条　损益类会计科目表第十四条　部分主要会计科目使用说明本部分只列举企业在日常会计核算中涉及到的会计核算，主要科目中涉及不到本企业的经济业务内

3、容的不再列举说明（如非货币性资产交易、各种减值准备）。部分主要会计科目使用说明如下：1001　库存现金一、本科目核算企业的库存现金。二、企业增加库存现金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；减少库存现金做相反的会计分录。三、企业应当设置“现金日记账”，根据记账凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。四、本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金。　　1002　银行存款一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。二、企业增加银行存款，借记本科目，贷记“库存现

4、金”、“应收账款”等科目；减少银行存款做相反的会计分录。三、企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符。四、本科目期末借方余额，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项。1122　应收账款一、本科目核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。二、本科目可按债务人进行明细核算。三、企业发生应收账款，按应收金额，借记本

5、科目，按确认的营业收入，贷记“主营业务收入”等科目。收回应收账款时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理。代购货单位垫付的包装费、运杂费，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。收回代垫费用时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。四、本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的应收账款；期末如为贷方余额，反映企业预收的账款。1123　预付账款一、本科目核算企业按照合同规定预付的款项。预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接记入“应付账款”科目。企业进行在建工程预付的工程价款，也在本科目核算。二、本科目可按供货单位进

6、行明细核算。三、预付账款的主要账务处理。（一）企业因购货而预付的款项，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。收到所购物资，按应计入购入物资成本的金额，借记“原材料”、“库存商品”等科目，按应支付的金额，贷记本科目。补付的款项，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；退回多付的款项做相反的会计分录。涉及增值税进项税额的，还应进行相应的处理。（二）企业进行在建工程预付的工程价款，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。按工程进度结算工程价款，借记“在建工程”科目，贷记本科目、“银行存款”等科目。四、本科目期末借方余额，反映企业预付的款项；期末如为贷方余额，反映企业尚未补付

7、的款项。1221　其他应收款　一、本科目核算企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项。二、本科目可按对方单位（或个人）进行明细核算。三、企业发生其他各种应收、暂付款项时，借记本科目，贷记“银行存款”、“固定资产清理”等科目；收回或转销各种款项时，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目。　　四、本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的其他应收款项。1301　待摊费用一、本科目核算企业已经支出但应由本期和以后各期成本分别负担的分摊期在一年以内的各项费用以及企业项目单元发放的现金券，会员卡加充值（充X送Y）的Y部分等。如现金券发放、

8、会员卡加充部分等，借本科目，贷记“银行存款”、“预收