现金流量表的编制及财务分析　

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1、现金流量表的编制及财务分析摘要：现金流量表是反映企业一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出信息的会计报表。随着我国市场经济体制的不断完善，现金流量表报表使用者，特别是上市公司投资者越来越关注企业的现金流量信息。现金流量表已经成为人们进行投资，融资分析的重要工具，特别是对投资者正确评价上市公司整体财务的安全性和资金的流动性方面有着重要的作用。因此，文章将对现金流量表的编制及利用其进行财务分析的几种方法作一些简单呸探讨。关键词：现金流量棠表，现金，财务分析Ab簸stract：TheCa钍shFlowStatementisoneofth碗

2、emostimporta倍ntaccounting灬statementstoreflecttheinformationofcΑashandcasheq扼uivalentinfl幔owandoutflow┮inacertainac≠countingperi嚏od.CashFlowS莼tatementshav力ebecomeinves璧tment,animpo屠rtanttoolfortheanalysisofthefinancin范g,especiallyfortheproper徊evaluationofinvestmentin檎l

3、istedcompan愚iesoverallfi．nancialsecur熘ityandtheflowoffundshave喘animportantr胚oletoplay.K膳eywords：Cash篌FlowStatemen黻t，cash，finanЫcialanalysisγ一、现金流量表的利用现桧状及作用根据《企业财务奋报告条例》规定，现金流量奂表与资产负债表，利润表，踺所有者权益变动表一起作为企业会计报表的四大主表，托在会计报表体系中处于同一檠地位。但从会计报表的实际殓利用状况来看，除去新增添乓的所有者权益变动表，现金薮流量表与资

4、产负债表及利润飘表相比则明显有所不及。究却其原因有三：一是与我国的瑟经济发展水平有关。虽然我谩国经济处于快速上升阶段，搔但我国市场经济水平与发达国家相比尚有不小差距，企野业在对现金流量表的认识及逡利用都不够充分。二是与现金流量表的产生有关。现金敞流量表虽然是一张独立的报松表，但其主要相关数据的产帽生却依附于资产负债表和利哚润表。这使大多企业及报表ヂ使用者将其仅当作是资产负乓债表及利润表的补充。三是茸与现金流量表的编制基础有禽关。现金流量表是以收付实寂现制为基础编制的，与我们毯最早使用的资产负债表及利上润表以权责发生制为基础编痰制不同，这也

5、是人们对于现乌金流量表在现实利用中认识觌不够充分的原因。虽然现堀金流量表的现实利用状况与肴资产负债表及利润表相比有危所不及，但其却有资产负债猞表及利润表无法替代的作用蒈：1．现金流量表比利润表能更好的反映企业的收益哈质量。收益质量是指报告收殪益与公司业绩的相关性。以’权责发生制为基础的账面利折润及账面成本难以真实的反定映企业的现金性收益与支出，例如由于应收账款的存在骊及利润的人为夸大或缩小等绫使以权责发生制为基础的利润指标在反映企业收益等方面存在一定“水分”。这样剔资产负债表及利润表就容易采被管理者粉饰，而现金流量螗表按照收付实现制编

6、制则不野存在这些问题，能够更好的述反映企业的收益质量。2娇．现金流量表能更好的反映企业的偿债能力和股利支付★能力。传统的资产负债表在锶反映企业流动性上有很大的殳局限性：作为流动资产重要浞部分的存货并不能很快变为可偿债的现金；存货用成本痘计价却不能反映可变现净值戊等等。所以从偿债能力和股颦利支付能力来看，现金流量字指标比权责发生制下的指标垭更具说服力。3．现金流孽量表有助于评价企业的财务馅弹性。财务弹性是指企业适巷应经济环境变化和利用投资琐机会的能力，也叫财务适应霞能力。这种能力通常用经营犸现金流量与支付现金的需要墨进行比较来衡量。当企业的

7、绳现金流量超过现金支付的需佩要，企业的财务弹性就比较积好。4．现金流量表提高攻了会计信息的可比性。现金诘流量表以收付实现制为基础ゃ，排除了权责发生制和配比视原则等传统会计方法的估计驿因素，剔除了各企业对同样交易和事项采取不同会计方鲰法造成的影响，使不同企业矶报告的经营业绩具有更高的瞥可比性。二、现金流量表鹿的编制我国现阶段编制现戛金流量表的方法,归纳起来仞不外乎两类:一是按照会计霾准则编制现金流量表。此方引法是通过编制调整分录,利蔚用工作底稿或T形账户,将赍权责发生制基础之上的损益调整为收付实现制下的现金蝾流量。二是利用利润表及明亿细账的

8、记录分析计算现金流驯量表各项目的数据来编制现钝金流量表。对于现金流量项堆目不多的单位,在日常会计账务处理中增设多栏式日记粢账(包括现金、银行存款及蜗其他货币资金)