财政学（含税收学）专业《税收制度与管理》试题 （a卷）

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1、财政学（含税收学）专业《税收制度与管理》试题（A卷）东北财经大学2002年攻读硕士学位研究生财政学（含税收学）专业《税收制度与管理》试题（A卷）一、概念题（每题3分，共24分）1．起征点2．折扣销售3．无限纳税义务4．进口关税5．纳税申报6．归属原则7．税收保全措施8．计税工资二、简答题（每题7分，共28分）1．个人所得税费用扣除方法。2．营业税营业额的核定。3．跨国投资所得征税权的划分。4．国民待遇原则对中国税制改革的要求。三、论述题（每题14分，共28分）1．中国现行增值税在发挥增值税特殊作用方面的利与弊。

2、2．企业所得税与外商投资企业所得税相比，在税收负担上有何差异？如何认识这种差异？答案部分东北财经大学2002年攻读硕士学位研究生财政学（含税收学）专业《税收制度与管理》试题（A卷）一、概念题（每题3分，共24分）1．起征点：指税法规定的对课税对象开始征税的最低界限。当课税对象小于起征点时，不予征税。当课税对象大于起征点时，对课税对象的全部数额征税。在税法中规定起征点是对纳税人的一种照顾，起征点侧重于照顾低收入者。2．折扣销售：指销货方在销售货物或应税劳务时，因购货方购货数量较大等原因而给予购货方的价格优惠。理解

3、这个销售需要注意三点：(1)折扣销售不同于销售折扣，销售折扣时指销货方在销售货物或应税劳务后，未来鼓励购货方及早偿还贷款而协议许诺给予购货方的一种折扣优待；（2）折扣销售仅限于货物价格的折扣，如果销货者将自产、委托加工和购买的货物用于实物折扣，者该实物款额不能从货物销售额中减除；（3）对折扣销售之所以规定销售额和折扣额须在同一张发票上注明，是从保证增值税征税、扣税相一致的角度考虑。3．无限纳税义务：纳税人就其来源于征税国境内外的所得缴纳所得税和就其来源于征税国境内外的财产缴纳财产税的纳税义务。对总机构设在我国境

4、内的外商投资企业，就其来源于我国境内外的所得缴纳所得税，承担无限纳税义务。在我国居住满1年的个人为我国居民，应对其从我国境内外取得的所得征收个人所得税，这些个个所承担的纳税义务也属于无限纳税义务。4．进口关税：指海关对进口货物和物品征收的一种税。目前，世界各国无论采用国际关税还是关境关税，均以进口关税作为关税的主体。通常所说的关税一般都是指进口关税，在各种国际性贸易条约、协定中所说的关税也是指进口税。一般来说，对通过关境的货物和物品在征收进口税的同时还可以征收进口附加税。一般把根据海关进出口税征收的进口关税成为

5、征税，在征税之外加征的关税成为进口附加税。5．纳税申报：纳税申报是纳税人发生纳税义务后，在税法规定的期限内项主管税务机关提交书面报告的一种法定手续，也是税务机关办理征税业务、核实应纳税款、开具完税凭证的主要依据。纳税申报是目前世界上实行自行保税征管模式的主要特征。主要方式有直接申报方式、邮寄申报纳税和电子申报纳税。6．归属原则：亦称“实行所得原则”。常设机构所在国确定跨国营业所得应税范围所遵循的原则之一。指常设机构所在国只能以通过常设机构实际取得的所得为应税所得，行使地域管辖权征税。而不能把应税所得范围扩大到对

6、该常设机构所依附的对方国家企业来源于本国的一切跨国营业所得。归属原则限定了地域管辖权的行使范围，比较合理地解决了跨国营业所得在来源地的征税问题。它已得到国际社会公认。我国同日本、美国、英国和法国所签订的双边税收协定，对跨国营业所得的应税范围确定均采用了归属原则。7．税收保全措施：指税务机关对可能由于纳税人的行为或者某种客观原因，致使以后税款征收不能保证或难以保证时，采取限制纳税人处理或转移商品、货物或其他财产的措施。税收保全措施的特征：a.税收保全措施是一种行政行为。它是法律赋予税务机关的一种方式、方法，即对纳

7、税人发生逃避纳税义务的行为，通过保全予以制止，防止偷税、逃税事态的进一步发展，保护国家税收不致遭受损失。8><#004699'>b．税收保全措施具有一定的强制性。这一特征也从属于税收的强制性特征。税务机关代表国家向纳税人征税，纳税人应当按期足额缴纳国家税收，当纳税人的行为，可能危及到国家税收的安全时，税务机关可以责令纳税人提供纳税担保或采用扣押、查封纳税人财产等保全措施，保护国家应征税款，这是不以纳税人的意志为转移的。c．税收保全措施具有程序性。税收保全措施的政策性很强，因此采取这项措施必须依照法定的程序、步骤

8、进行，不能任意跳过某一程序，否则就会构成采取税收保全措施不当，而要承担相应责任。而且税收保全措施要按法定的批准权限和范围实施，扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产时，必须开具;扣押商品、货物、财产专用收据;和;查封商品、货物、财产清单;，并要注明扣押、查封的日期、数量、规格、价格、执行地点，同时要求有关人员签名、盖章。避免税务机关在执行中的随意性，这样做，有利于