由“三鹿”事件引发的内部控制环境问题的分析

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1、石家庄铁道大学经管学院财务会计系学年论文由“三鹿”事件引发的内部控制环境问题研究（2011年夏季短学期学年论文）2008级财务会计系专业会计学学号20081103学生姓名张颖指导教师郝成林实习日期:2010.8.22—2011.9.2摘要随着国内外“会计丑闻”以及国有控股企业高级管理人员贪污、腐败案件的频繁出现，人们逐渐加强对内部控制的重视，作为对内部控制制度有效运作起到基础性作用的内部控制环境也显得愈发重要。本文首先明确了内部控制环境是企业内部控制其他要素的前提，是企业健康运行的保证。然后通过三鹿集团案例分析内部控制环境的种种弊端，继而

2、提出了目前我国企业内部控制环境存在的现状，并针对这些问题提出了几点推进我国企业内部控制环境建设的对策建议，以期能对我国内部控制环境研究提供一点有用的启示。关键词：三鹿事件内部控制环境存在问题措施AbstractWithdomesticandinternational"accountingscandal,"andseniormanagementofstate-ownedholdingenterprisescorruption,frequentcorruptioncases,peoplegraduallystrengthentheimport

3、anceofinternalcontrols,astheeffectiveoperationofinternalcontrolsystemsplayafundamentalroleintheinternalcontrolenvironmentalsoappearstoincreasinglyimportant.Thispaperdefinedtheinternalcontrolenvironmentistheinternalcontrolotherelementsofthepremise,toensurethehealthyoperati

4、onoftheenterprise.AndcasestudiesbySanluGroup,thedrawbacksoftheinternalcontrolenvironment,andthenthecurrentexistenceofourinternalcontrolenvironment,thestatusquo,andtoaddresstheseissuesraisedanumberofourinternalcontrolenvironmenttopromotetheconstructionofpolicyproposalswith

5、aviewtoChinastudyoftheinternalcontrolenvironmenttoprovidesomeusefulinspiration.Keywords:SanlueventInternalcontrolenvironmentProblemsMeasure内部控制环境是其他内部控制组成要素的基础，是所有控制方式与方法赖以存在与运行的环境，它的设计与运作，不仅对企业整体目标而且对整个内部控制其他组成要素都会产生重大影响。尽管现今大部分企业的内部控制制度正在建立、发展和完善，但是为何会计信息失真现象仍然严重、内部人控制现

6、象仍然比比皆是，其主要原因很大程度上在于对内部环境重视的运行好坏又与公司治理紧密关联。没有一个相对完善的内部环境，其他要素不论质量如何，都不可能形成有效的内部控制。如果不首先对企业的内部环境进行深入的研究，不去着手改善企业的内部环境，而仅着力于企业的内部控制制度和其他各种制度的建设，就是本末倒置，必定不能取得预期的成效。所以，对内部环境主要构成要素的深入探讨具有重要的意义。一、三鹿事件三鹿集团全称石家庄三鹿集团股份有限公司，是集奶牛饲养、乳品加工、科研开发为一体的大型企业集团，连续6年入选中国企业500强。20世纪90年代初，该公司开创了

7、“奶牛+农户”饲养管理模式，曾为三鹿确立了为同行所效仿的奶源优势。2007年，集团实现销售收入100.16亿元，同比增长15.3%。但是这种高增长背后隐藏的内部控制及其环境问题却被严重忽视。从2008年3月份起，三鹿就陆续接到一些患泌尿系统结石病儿童家长的投诉，一些媒体也开始以“某品牌”影射三鹿，但是三鹿并未就此引起足够重视，加强企业内部控制，导致事态日益恶化。据估计，9.02亿元的巨额医疗费和赔款已经造成三鹿集团严重资不抵债。2008年12月25日，石家庄市委、市政府发布三鹿破产消息，破产裁定书已送达石家庄三鹿集团有限公司，一个曾经作为

8、奶业龙头的企业一夜之间消失。究其原因，企业内部控制环境不佳是主要原因之一。二、由“三鹿”事件看出我国企业内部控制环境存在的现状三鹿集团经历三聚氰胺事件后顷刻破产，这是由多方面原因共同用的结果，