现代风险导向审计理论对独立审计实践的影响

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1、首都经济贸易大学硕士学位论文现代风险导向审计理论对独立审计实践的影响其是现代风险导向审计理论的特点，并结合审计案例，分析现代风险导向审计理论的特点对审计实务的影响，采用了理论和实践相结合的方法。本文首先从审计理论产生和演变的过程，分析审计理论变化的内在原因，不仅深层分析风险导向审计理论与其他理论之间的区别，还特别研究了各种审计理论之间的关系，以便正确认识现代风险导向审计理论、理解现代风险导向审计理论。其次，通过对风险导向审计理论在中国运用的现状分析，说明目前审计理论研究的不足，指出为了在审计实务中有效使用风险导向审计理论，独立审计师现在期望得到的理论

2、指导和需要的其他支持和配合。第三，通过现代风险导向审计和传统风险导向审计理论在同一审计案例中的运用对比，分析如何在实践中运用现代风险导向审计理论，探索现代风险导向审计理论与审计实践结合的同时，进一步阐述现代和传统风险导向审计理论之间的内在联系、区别和风险导向审计理论的内在逻辑性，从中不仅能清楚的了解到现代风险导向审计理论在审计实践中的运用及对审计实践的影响，还通过案例来印证了现代风险导向审计理论的理念和特点。当然，再好的审计理论也会因为执行不到位而失败，所以，仅仅靠独立审计师掌握审计理论是远远不够的，为了保证现代风险导向审计理论在审计实践中有效使用，其

3、他因素也应该予以重视。本文接着对影响风险导向审计理论的其他因素进行了分析，最后为促进现代风险导向审计理论的有效使用提出了一些构想。1.4本文的创新与不足与其他研究现代风险导向审计理论的方法和结果相比，本文的创新如下：1、研究方法的运用（1）采用了理论和案例分析相结合的研究方法来研究现代风险导向审计理论。通过研究和对比现代风险导向审计理论和传统风险导向审计理论在同一案例中的使用情况，不仅论述了现代风险导向审计的特点，而且还可以让人们了解到审计理论如何在审计实践中使用。（2）本文全面分析了现代风险导向审计理论和传统风险导向审计的关系，包括主要联系和差异。

4、在两者的差异上，还就下列内容予以了明确：对内部控制了解和测试的要求不同；现代风险导向审计理论下，注册会计师对舞弊的责任更加清晰；新执业准则强调独立审计师必须保持应有的职业怀疑态度，旧审计准则强调注册会计师应保持适当的执业谨慎；现代风险导向审计理论强调审计实务工作的整体性和各种审计证据的综合分析。2、提出了下列新观点：（1）审计理论之间存在联系。不同时期审计理论之间存着联系：其一，后者秉承了前者的很多概念、程序、审计内容；其二，通过审计程序、获得充分适第3页，共44页首都经济贸易大学硕士学位论文现代风险导向审计理论对独立审计实践的影响当的审计证据、形成

5、审计结论的总体审计思路未变。（2）独立审计过程是一个逻辑整体。现代风险导向审计所反映的逻辑性比传统风险导向审计更强，更严谨和科学。（3）人们对审计理论内在规律认识的提高，是审计理论变化的先决条件。本文侧重于通过从审计职业的产生以及审计实践对审计理论的影响来研究审计理论，并且通过审计案例印证研究结论，所以文中除在《审计理论结构》的研究上总结说明审计理论存在内在规律这一结论外，未对研究审计理论本身进行过多的研究。文章可能还有其他不足之处，请各位专家、读者提出宝贵意见。第4页，共44页首都经济贸易大学硕士学位论文2现代风险导向审计理论对独立审计实践的影响相

6、关概念及理论研究2.1审计理论的概念独立审计先有实践，再有理论。多年来，审计一直被认为是完全务实性的，有人甚至认为审计没有理论可言。审计理论结构》被认为是第一次从哲学的高度全面地、系统地、科学地探求审计理论的著作。该书认为审计不仅有理论，而且审计理论还随着经济环境、学术研究方法等的变化而变化。正是人们对审计理论及其本身的规律认识的提高，为审计理论的发展变化提供了先决条件。即使这样，理论界对审计理论的仍然没有一个统一的定义。《审计研究前沿》认为，自从有系统的审计理论研究活动开始，理论界一直期望并努力形成统一的理论，以为日益发展的审计实务提供一个有效而强

7、有力的依据，但截止目前，还没有一部著作中给出审计理论的标准概念。根据《审计研究前沿》的观点，审计理论是指导和评价审计实务的依据，它有一个框架结构。现代审计理论的框架主要包括审计本质、审计目标、审计假设、审计概念、审计准则、审计程序方法、审计报告。本文引用《审计研究前沿》的上述观点，将指导审计实务的审计准则，以及在没有审计准则前行业内通用审计方法等都称为审计理论。2.22.2.1审计理论演进过程审计理论发展的三个阶段自从独立审计职业诞生100多年以来，独立审计理论的发展依次经历了三个阶段：账项基础审计、制度基础审计和风险导向审计。下面将账项基础审计和制

8、度基础审计统成为传统审计理论。风险导向审计方法在20世纪80年代的欧美开始得到广泛的运用，截止