浅析全面预算管理在军工企业中的应用

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1、浅析全面预算管理在军工企业中的应用2014年第2l期总第239期经济研究导刊E7>

2、面预算管理在军工企业的运用方法进行研究和探讨，并提出基础数据的建立和积累、预算编制、预算控制、预算分析、预算考核和奖惩制度等五方面加强军工企业全面预算管理的对策建议。关键词：军工企业；全面预算；应用；预算控制中图分类号：F275文献标志码：A文章编号：1673—291X(2014)21—0133-03自全面预算在美国用于企业管理之后，到21世纪，全面预算被大部分的企业所接受。企业建立全面预算体系，对企业内部各部门的财务及非财务资源进行分配、控制，以便更有效地组织和协调企业的各种经济活动，促进资源有效配置、实现企业战略目标。随着市场经济的

3、发展，军工企业致力于改革创新，经济效益不断提高，强化了市场意识、竞争意识和成本意识。但是中国大部分军工企业在管理上仍存在着成本控制薄弱，资源未能有效利用等问题。各军工企业虽然也在陆续和逐步推行全面预算体系，但是依然带有很浓的计划经济色彩，没有将全面预算纳入企业管理的范畴。一、军工企业实施全面预算管理存在的主要问题从实践来看，军工企业在推行全面预算管理过程中存在以下几点问题：1．缺乏完整的定额资料。军工企业特别是研制军用复杂产品的军工企业产品数量少，生产周期不稳定，研制过程复杂，缺乏完整的工时定额、材料定额、能源定额数据和资料。军J二产品

4、的研发成本高且具有不确定性，更加大了预算编制的难度。各类数据的收集统计和分析工作需要长时间的积累。2．预算数据的准确度有待进一步提高。由于预算项目的不确定性较大，再加上物价、进度、质量、设计更改、管理水平等因素对军工产品的影响，使得军工企业编制的预算数据更加缺乏可靠性。3．预算的分析工作待进一步提高。目前大多数军工企业及其科研院所，对全面预算管理执行情况的分析仅仅停留在数据的简单对比上，没有从数据差异更深入的分析到数据差异背后的流程或具体业务内容，没有分析差异出现的原因、出现的后果，更没有提出各类预防措施。4．对预算的执行过程缺乏有效的

5、控制机制与手段。由于军工企业一直按照国家事业单位管理，虽然近几年实施了不少改革措施，但是就全面预算实行严厉考核的制度还没有形成，无法对实际业务起到真正指导和控制作用，使得预算流于形式。二、军工企业实行全面预算管理的构想由于军工产品的复杂性和高技术性，建立和完善军工企业全面预算管理体系并不能一蹴而就，而应针对军工企业特点，稳步实施和推进。．(一)基础数据的建立和积累军工企业建立完善的全面预算体系，需要时间的积累，不仅需要数据方面的积累，也需要管理人员预算经验的积累。数据有了很好的收集和统计，从这些收集的数据中，加以分析，才能看到数据深层次

6、的联系，也有助于企业了解军工项目的流程，了解关键的作业环节，能让资源得到最有效的利用。军工企业的产品涉及保密性、产品品种差异性，可能造成产品的成本等数据或预算经验可比性较差，产品数据难以实现共享，但是尽早加强数据积累，完善成本等数据库，都能使全面预算以及成本等管理工作得到持续、快速的发展和改进。数据积累中最重要的基础工作就是定额和标准化。定额按内容分类可以分为以下几类：与劳动有关的定额，例如工时消耗定额、工时产量定额、停工率、缺勤率等；与消耗有关的费用定额，例如原材料、燃料、动力、工具等消耗定额，生产设备等固定资产的利用率等等。定额的制

7、定和实施，有利于预算的编制和执行，有利于成本的核算和管理，军工企业特别是生产军用复杂产品的军工企业，项目复杂、标准化的建立有利于工艺方法和过程能得到更好的控制。标准化也有助于技术的兼容性、可重复性，保证安全和质量。标准化还能降低零部件的使用种类和信息化的建立，有利于预算的编制和执行，有利于成本的控制。研制阶段，制定出充分反映标准化收稿日期：2014—04—18作者简介：赵健(1969一)，男，湖北武汉人，高级会计师，从事装备财务管理研究。--——133·-——综合要求的技术标准；在生产检验阶段，进行工艺、工装标准化及原材料和外购件标准化

8、等等。(二)预算编制由于军工企业的产品特别是军用复杂产品研发成本高，研制周期长，研制的风险大等特点，军工产品往往都是一个科研项目组完成的。项目可以是某一军工产品的研制的全过程，也可以是本企业所负责的某一部分