探索军工企业全面预算管理的应用

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1、探索军工企业全面预算管理的应用1引言全面预算就是以货币等形式展示未来某一特定期间内，企业全部经营活动的各项目标及其资源配置的定量说明，即按照规定的目标和内容对企业在未来销售、生产、成本、现金流入与流出等有关方面以计划的形式具体、系统地反映出来，以便有效地组织与协调企业的全部生产经营活动，完成企业的既定目标。全面预算管理则指在企业管理中，对与企业的存续相关的投资活动、经营活动和财务活动的未来情况进行预期并控制的管理行为及其制度安排。推行全面预算管理是提高军工企业整体经营管理水平和经济效益的一个重要措施，将会全面提升军工企业基础管理工作水平

2、，使资金管理精确化、决策预期提前化。现今，各军工企业已存在一套生产经营计划，但主要侧重于产品的供、产、销，没有与财务预算相结合，计划的内容不完整，系统性不强，不利于考核与控制。随着市场经济体制改革的不断深入，不完善的管理模式成为影响军工企业特别是承担大型复杂装备生产任务的军工企业的关键问题，内因、外因必将促成军工企业推行全面预算管理。2全面预算管理的内容及流程全面预算管理的内容主要包括：销售预算、生产预算、采购预算、专项预算、财务预算和质量成本预算，它们共同组成一个整体，对军工企业有限资源在各种不同用途之间的分配做了合理的规划及控制。全

3、面预算管理是预算编制、调整、执行、分析和考核过程的总称，这个过程反映了预算的程序性。（1）预算的编制。军工企业内部成立预算管理委员会，根据预算年度经营目标及相关制度确定与下达各生产单元年度预算目标，并要求编制其独立的全面预算；各单元根据下达的预算目标要求分解，在本部门预算基础上编制预算草案并上报；军工企业再根据各单元的预算草案形成合并预算并将预算草案审批形成预算法案下达给各单元分解执行。（2）预算调整。理论上看，预算调整与预算编制程序并无区别，只是在最先提出者上不同。编制遵循自上而下，自下而上的原则；调整则遵循自下而上，自上而下的原则，

4、但由于权限的不同，对不同的调整项目，应当明确审批的标准。（3）执行、分析与考核。各独立预算主体的执行部门负责预算执行。各单元根据经营期的实绩与预算的差异提出评价意见和激励要求并上报，军工企业根据各单位的差异确认评价标准，进行有区别的预算分析考核。3全面预算的编制全面预算的编制就是运用科学的方法，依据军工企业生产经营财务数据的客观性，将6大预算模块进行有机的结合，使企业的预算活动成为统一体，因此全面预算的编制，就是对其所辖的6个预算类模块分解的编制。3.1销售预算销售预算是指在销售预测的基础上，根据年度目标利润确定的预计销售量、销售价格和

5、销售额等参数编制的，用于规划预算期销售活动的一种业务预算，由于其他预算都要在销售预算的基础上编制，因此，销售预算是编制全面预算的关键和起点，全面预算管理的核心就是“以销定产”。编制销售预算的主要依据是相关产品的名称、预计销售数量和预计单位等资料。在销售预算中主要内容包括销售量的确定，销售资金的收回情况，以及应收款项的形成情况，因此在销售预算中我们要建立有关销售信息数据库，如建立装备需求量预测数据库，建立各种装备近几年的销售成本数据库等；制定相关的销售政策；测算销售费用的需求。3.2生产预算生产预算是为规划预算期生产规模而编制的一种业务预

6、算，它是在销售预算的基础上编制的，并为进一步编制成本和费用预算提供依据，它是全面预算的核心。编制生产预算的主要依据是预算期各种装备的预计产量及库存资料。因为企业预算期的生产量与销售量往往存在不一致的现象，在预计生产量时，则要考虑期初、期末库存水平。生产预算任务主要有3个：①确定生产量；②确定单位成本；③确定生产过程中现金流量。围绕生产预算的3个任务编制生产预算的工作内容，要完成生产量的预算、直接材料的预算、直接人工费用的预算、制造费用的预算、专用工装预算、废品损失预算、产品成本预算、生产过程现金预算，其中在直接材料预算中主要完成材料的分

7、类和完善定额领料制度，以便加强材料的控制。围绕全面预算管理“以产定销”的中心思想，在生产预算中最为关键的因素就是要以零部件为核算单位，并将财务预算与产品的生产关键流程紧密结合，即将过去从前向后逐道工序核定成本的传统做法，改为“倒推”的方法，即从装备的定价开始，逐个工序剖析其潜在效益，从后向前核定，直至原材料采购。3.3采购预算采购预算是指为规划直接材料采购活动和消耗情况而编制的，用于反映预算期材料消耗量、采购数量、材料消耗成本、采购成本等信息的一种业务预算。编制采购预算主要依据是生产预算、材料单耗等资料。编制采购预算与生产预算一样，编制

8、材料采购预算也要注意材料的采购量、耗用量和库存量保持一定的比例关系，以避免材料的供应不足或超储积压。采购预算的工作任务是对采购量及采购价格进行预算以及对采购现金和应付账款进行预算。本期材料采购量可根据期末原