企业“双重”受托责任视角下循环经济会计理论研究

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1、企业“双重”受托责任视角下循环经济会计理论研究全国中文核心期刊·财会月刊阴企业“双重”受托责任视角下循环经济会计理论研究程静敬采云渊教授冤渊西南科技大学经济管理学院四川绵阳621010冤【摘要】循环经济会计强调将企业会计受托责任由经济责任拓展至环境责任。本文基于会计受托责任的“双重性”，探讨循环经济会计基本理论，以完善会计核算方法，达到提高企业经济效益与生态效益的目标。【关键词】“双重”受托责任循环经济会计会计理论当经济发展模式由传统模式逐步向循环经济模式转变理”的思想和传统会计核算重视生态环境的现状，出现了一种时，作为经济主体的企业在获取

2、经济效益的同时还要考虑资以经济与环境和谐发展为目的的全新会计理论和核算方法体源的高效利用和环境保护责任的履行情况，企业受托责任的系。传统会计的目标是借助会计对线性经济活动进行核算和范围因此得以拓展。会计作为计量和控制受托责任履行情况监督，为经营管理者提供财务信息，并考核经营业绩，以取得的一种核算工具，在循环经济理论背景下也必然会对其原有最大的经济效益。而循环经济会计则是通过变革传统会计的的理论体系加以完善，从而产生了一门新的会计学科分确认、计量、记录和报告，增加有关循环经济方面的会计处理，支——循环经济会计。从而拓展企业会计受托责任范围，产

3、生可以激励企业按照循一、会计“双重”受托责任概述环经济的发展要求去行动的经济后果，可以极大地增强企业受托责任是基于委托代理关系产生的，通过一系列的契的循环经济意识，促进循环经济的发展。约合同确立，且广泛存在于企业的各个方面。现代企业法人财二、基于企业“双重”受托责任的循环经济会计基本理论产信托经营制度以及多元的委托代理关系，充分体现企业各11>.循环经济会计受托责任的范围。对受托责任理论的发利益集团在经济性与社会性两方面利益的较量，也充分表明展轨迹进行分析，虽然它对受托人（代理人）在企业活动中所企业应该承担不断提高经济效益和社会效益的“双重

4、”责任。负有的经济责任与社会责任的履行情况及结果的要求是恒定企业错综复杂的委托代理关系涉及财产、资源、就业、福利、公不变的，但是受托责任的范围是可以根据客观环境的需要加益和环境等各方面，这就决定了现代企业会计作为一种核算以拓展的。随着循环经济的发展，企业的受托责任已由经济和工具也应该履行经济责任和社会责任两个方面的受托责任。财务资源领域进一步拓展至自然资源领域、环境资源领域以会计作为企业经营管理机制中的一个重要组成部分，以价值及消费者领域。所以会计在作为一种计量和控制受托责任履运动为对象，以提高经济效益与社会效益为基本目标，对外要行情况的工

5、具时，其受托责任的范围也不断得到拓展。具体内进行反映，对内要参与管理。所以，会计在企业经营管理中的容归纳于图1。“双重”责任就包括体现经济效益的经济责任和体现社会效益界定出企业循环经济会计受托责任的具体范围，进而便的社会责任两个方面，即会计“双重”受托责任。可从本质上认识循环经济会计。循环经济会计是在循环经济会计受托责任起始于委托代理关系成立之时，解除于会思想和理论的指导下，以自然资源效率、生态环境效率和经济计报告陈报之日。为履行和解除会计“双重”受托责任，会计人效益三者的最大化为目标，有选择地运用会计学基本原理及员一方面要对日常经济活动进

6、行会计确认、计量、记录和汇方法，识别企业与自然资源和生态环境有关的受托责任，对其总、分析，然后定期向委托人报告相关、可靠的财务会计信息；进行确认、计量、记录、反映和管理并将其受托责任的履行情另一方面又要对整个经济活动过程进行预测、决策和监控，直况提供给有权利获得的信息使用者。接参与经营管理，然后不断向受托人提供有助于提高经济效2.循环经济会计目标。Gray等给环境会计下定义时曾这益与社会效益的会计信息。样说过：“它（企业社会责任和环境会计）扩展了组织（尤其是从会计发展史来看，“双重”受托责任的拓展不仅只是导企业）的受托责任，使其不再只是向资

7、本的所有者特别是股东致新会计学科分支的诞生，还会对传统的会计理论产生巨大提供财务信息。这种（对受托责任的）扩展是基于一个前提假的冲击，促使其在许多重要的理论层面上有所创新和突破。设，即企业承担着更为广泛的责任，而不仅仅是为股东赚钱。”循环经济要求遵循自然生态系统的物质循环和能量流动无论是环境会计还是循环经济会计，都是对传统会计的发展，规律来构建经济系统，从而改变了传统经济发展中“末端治都是对企业传统受托责任范围的拓展，它们共同的目标就是援上旬窑09><>5窑阴阴财会月刊·全国优秀经济期刊确保自然资源永续利用而不枯竭和不超出生态环境的自净化野

8、3R冶原则能力范围。循环经济理论下会计目标的演变情况见图2。R1减量化原则R2再利用原则R3再循环原则自然资源永续利用环境承受能力范围自财废自经废自利废淤提供合约然务弃然济弃然润