2Z085417贾亚亚-企业内部控制现状与规范措施-胡宜.doc

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1、西安培华学院专科毕业论文题目：企业内部控制现状与规范措施姓名：贾亚亚院系：财会学院专业：财务管理学号：2Z085417指导教师：胡宜培华学院企业内部现状与规范措施摘要会计内部控制是企业内部控制的重要组成部分，在企业会计管理体系中居于核心地位。建立企业会计控制体系是建设现代企业制度和完善企业治理结构的需要。强化内部会计控制机制，建立一套科学、适用的内部会计控制体系，成为当前企业管理改革和发展的一项迫切课题。本文以内部控制理论的研究为基础，从会计内部控制的概念、含义、范围、制度等方面对会计内部控制进行理论阐述

2、;系统分析了我国企业内部会计控制的现状及存在的主要问题，提出改进控制的措施。关键字：内部控制;会计控制;控制流程III培华学院企业内部现状与规范措施目录摘要I目录II1.引言12.内部控制与内部会计控制32.1内部控制的概念32.2内部会计控制的概念32.3内部会计控制的基本方法42.3.1授权批准控制法42.3.2预算控制法42.3.3财产保全控制法42.3.4会计系统控制法52.3.5风险控制法52.3.6.内部审计控制法53.企业内部会计控制的现状与内部控制存在问题的原因分析63.1企业内部控制的现

3、状63.1.1会计的监控职资失缺典型国有企业的组织结构63.1.2预算控制不力63.1.3资金控制不严73.1.4实物资产控制存在漏洞73.1.5.成本控制没有全面开展73.1.6会计信息技术明显落后83.2企业内部控制存在问题的原因分析83.2.1风险愈识差，内部控制惫识不强83.2.2会计控制制度不完善93.2.3管理手段落后，缺乏事前曹理93.2.4会计人员素质和业务水平不商94．改进控制的措施114.1加强宣传力度，提高对会计内部控制的认识114.2提升财务会计人员素质，培养复合型人才114.3改

4、进会计电算化系统，完善授权控制系统114.4加快内部审计制度建设，建立以内审为核心的内部监控体系124.5强化内部会计控制考查，建立有效的激励机制135总结14III培华学院企业内部现状与规范措施致谢15参考文献16III培华学院企业内部现状与规范措施1.引言内部控制理论的发展经过了一个漫长的时期，大致可以区分为内部牵制、内部控制制度、内部控制结构与内部控制整体框架等几个不同的阶段。内部牵制思想以账目间的相互核对为主要内容并实施岗位分离，这在早期被认为是确保所有账目正确无误的一种理想控制方法。内部控制制度

5、思想认为内部控制应分为内部会计控制和内部管理控制（或称内部业务控制）两个部分，前者在于保护企业资产、检查会计数据的准确性和可靠性；后者在于提高经营效率、促使有关人员遵守既定的管理方针。西方学术界在对内部会计控制和管理控制进行研究时，逐步发现这两者是不可分割、相互联系的，因此在20世纪80年代提出了内部控制结构的概念，认为“企业的内部控制结构包括为合理保计企业特定日标的实现而建立的各种政策和程序”，并上明确了内部控制结构的内容为控制环境、会计制度和控制程序三个方面。在90年代美国提出内部控制整体框架思想，并

6、逐步将各界对内部控制的认识统一起来。目前，我国理论界和实务界对同部控制的认识还很不统一。其中，多数学者对内部控制的认识停留在内部控制制度和内部控制结构阶段；还有很多人认为内部控制即是内部监督。实务界许多人士以为内部控制就是一堆堆的手册、文件和制度；也有些企业认为内部控制就是内部成本控制、内部资产安全性控制等；有的企业则对内部控制还没有概念，巨人集团衰败、沈阳飞龙集团“失踪”、郑州亚细亚关门。广东国投倒闭等事件都说明了这一点。 16培华学院企业内部现状与规范措施我们认为，根据控制论的一般原理，控制是作用者对

7、被作用者的一种能动作用，被作用者按照作用者的这种作用而行动，并达到系统的预定目标。因此，可以从以下几个方面来理解内部控制。其一，内部控制具有一定的目的性，为达成某种或某些目标而实施。其二，内部控制是为了达到某个成果些目的而进行的过程，且是一种动态的过程，是使企业的经营依循既定的目标前进的过程。它本身一种手段而非一种目的；其三，内部控制个是某个事件或某种状况，而是散布在企业作业中的一连串行动，是企业经营过程的一部分，与经营过程结合在一起，使经营过程发挥其应有的功能，并监督着企业经营过程的持续进行。换言之，内

8、部控制与企业经营活动相互交织，为企业基本的经营活动而存在。其四，内部控制深受企业内部和外部环境的影响，环境影响企业控制目标的制定与实施。其五，企业中的每一个员工既是控制的主体又是控制的客体，既对其所负责的作业实施控制，又受到他人的控制和监督。其六，所有的内部控制都是针对“人”而设立和实施构，企业内部会因此形成一种控制精神和控制观念，直接影响到企业的控制效率和效果。 16培华学院企业内部现状与规范措施2.内部控制与内部会计控制2