公共经济视角下的政府职能转型与内部控制体系构建

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1、公共经济视角下的政府职能转型与内部控制体系构建宏巩锃济研完2015年第12期公共经济视角下的政府职能转型与内部控制体系构建术唐大鹏李怡王璐璐周智朗内容提要中国经济在经历了30多年的持续高速增长后，面临着现实环境中的经济社会发展的转型要求，而经济社会的转型离不开政府职能的转型。本文结合公共经济学、委托代理等理论，对政府职能转型进行经济学分析，并在这一过程中对政府职能转型与公共部门内部控制的内在关系进行界定，在坚持将市场作为经济调节的决定性因素的前提下，强化内部控制体系对于政府职能转型中经济权力运行的约束和制约作用，积极探索政府职能转型中公共部门内部控制的实施路径。关键词公共经济学政府职能转

2、型内部控制国家治理中国经济在投资、净出口及消费“三驾马车”的拉动下，经历了连续30年的高速增长，取得了举世瞩目的发展成就。世界银行的数据显示：中国的国民生产总值于2010年末达到59305亿美元，大于日本当年的54954亿美元，超越日本成为世界上仅次于美国的GDP大国。2010年以来，为了应对全球金融危机带来的经济持续低迷，中国政府于2014年下半年开始积极推行“丝绸之路”和“一带一路”等提振经济的相关政策和措施，以降低世界金融危机的不利影响，政府积极参与经济干预甚至主导部分支柱产业发展的“中国模式”成为热门。同时，在相对“大政府”经济发展方式下，中国政府也出现了权力滥用、腐败频发等问题

3、。《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》指出经济体制改革是全面深化改革的重点，核心问题是处理好政府和市场的关系，使市场在资源配置中起决定性作用和更好发挥政府作用，推动政府职能改革，大幅度减少政府对资源的直接配置，加强和优化公共服务，保障公平竞争，弥补市场失灵。《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》要求政府部门应依法行政，落实分事行权、分岗设权、分级授权，强化内部流程控制。应当说，全面深化改革和推进依法治国的焦点问题就是规范政府的宏观经济调控，强化权力运行的规范性和流程化。本文从公共经济学的视角，在委托代理、受托责任、政府职能等理论的基础上，以相关政策和制度作为背景，探

4、讨政府职能转型与公共部门内部控制体系构建相融合的实施路径。本文得到2015年教育部人文社会科学研究青年基金项目“社保基金财务偿付能力指标体系构建与应用”(项目批准号：15YJC790095)、2015年中国博士后科学基金“社保基金财务偿付能力评价体系与财政风险控制”(项目批准号：2015M581037)和2015年度辽宁省财政科研基金项目“新《预算法》贯彻实施过程中的问题及对策研究——基于内部控制视域”(项目编号：15D003)的资助。28宏观锂济研完2015年第12期一、政府职能转型的经济学分析政府职能转型是实现国家治理水平提高的内在要求，通过政府职能转型，完善国家治理的结构；而政府职

5、能转型的实现，需要依托公共经济学与委托代理等理论，从思想上进行转变，并通过公共部门内部控制的建立与实施作为手段，将政府职能的转型落到实处。(一)政府职能转型体现公共经济属性公共部门经济学源于西方市场经济实践和民主政治制度安排，是公共财政学的发展和延伸。奥意财政学派的公共产品论尚未传人美英财政学界前，系统的以公共产品论为核心的公共经济论也未在美英财政学界形成；彼时尽管已有某些公共经济的思想和看法，但英美财政学界的思路还是建立在对政府收支的分析上。意大利学者马尔科(Macro,、《公共财政学初步原理》一书于1936年在美国翻译出版，被认为是将美英财政学的理论基点从“政府收支”转到“公共经济”

6、上来，并推动了关于财政与政府关系看法的变更。财政被认为不仅仅是一种收支分配的活动，财政学的分析出发点从政府职能转到了市场效率与市场失灵，而后转入外溢性与公共产品以及政府干预的研究。1959年有“公共经济学之父”之称的美国学者穆斯格雷乌(Musgrave)在其出版的经典著作《财政学原理：公共经济研究》一书中首『欠使用了“公共经济学”一词，标志着现代公共经济学的产生。公共经济学是以公共产品的需求与供给为核心，从经济与政治两个视角切人：分析评估政府活动效率，在市场机制与政府机制、私人部门与公共部门、私人需求与公共需求、私人利益与公共利益、私人品与公共品的对立统一中，寻找政府活动的边界以及政府职

7、能实现的有效方式。长期以来，中国财政二二作的重点集中在收支管理上面，特别是以政府投资和购买为代表的政府支出作为拉动经济增长的作用支点，并通过转移支付对区域问经济平衡进行调控。在财政目标的实现上倾向于通过政府收支的作用来弥补市场失灵与保持经济持续增长。一方面，以财政收支为手段，通过行政力量对市场进行干预，形成了支撑中国经济多年发展的“投资增长型”模式，但行政力量在对市场进行干预的同时，部分公共部门及其工作人员借机在调控中“搭便车”，出