反倾销视角下企业内部控制体系的构建

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1、第4期总第114期山东财政学院学报No．4Vol．1142011年7月JOURNALOFSHANDONGUNIVERSITYOFFINANCEJul2011反倾销视角下企业内部控制体系的构建刘爱东，韩园园(中南大学商学院，湖南长沙410083)摘要:近几年，我国是世界上反倾销最大的受害国，造成这一结果的原因是多方面的，其中之一是多数企业内部控制体系缺乏。内部控制作为企业的一项重要管理活动，贯穿于企业经营活动的各个方面。从内部控制的角度，分析了内部控制在反倾销重要环节中的预警、举证、降税功能。并结合2008年颁布的《企业内部控制基

2、本规范》，从内部控制构成的五个要素入手，探讨反倾销视角下企业内部控制体系的构建问题。关键词:反倾销;内部控制;功能定位;体系构建中图分类号:F741．23文献标识码:A文章编号:1008－2670(2011)04－0048－05一、引言在经济全球化的时代，我国的对外贸易迅速发展。与此同时，伴随的贸易摩擦也不断增加，主要反映在一些国家对我国出口产品的歧视性反倾销。从1979年欧共体对我国发起第一宗反倾销调查起，我国已经连续十多年成为全球遭遇反倾销立案最多的国家，成为反倾销的最大受害国。我国企业在应诉国外对华反倾销时也屡屡以失败告终

3、，分析失利的原因，除了应诉率低，企业缺少反倾销会计信息平台、企业会计工作不规范、会计信息的可用性差、会计资料准备不足和缺乏通用性等也是重要原因。要解决好这些问题，企业必须建立建全良好的内部控制体系。然而目前，我国许多企业内部控制都存在问题，内控制度设计不合理，监督不到位，［1］这些问题直接造成了会计信息的可用性差。如何完善内部控制制度，增强会计信息的真实性、可靠性，提［2］高反倾销举证信息的质量，成为我国企业当前迫切需要解决的问题。二、内部控制在反倾销重要环节中的功能分析反倾销视角下的企业内部控制与一般企业内部控制的区别，主要在

4、于它是融入企业内部控制之中的，符合《企业内部控制基本规范》的，同时又超越了常规企业内部控制机制的内控系统，该内控系统满足反倾销需要，它是对常规企业内部控制的进一步发展，并且，为了适应当今国际市场的要求，对其提出了更高的要求。在应诉反倾销的整个过程中，内部控制系统发挥了很大的作用。反倾销规避中，良好的内部控制可以定期或收稿日期:2011－06－15基金项目:国家自然科学基金项目“我国企业应对反倾销会计联动机制研究”(70772039);2010年度湖南省哲学社会科学基金重点项目“应对反倾销的成本防护能力评价体系研究”(2010ZD

5、B51);2010年度中南大学研究生创新论文选题基金项目作者简介:刘爱东(1950－)，女，山东高唐人，中南大学商学院教授，博士生导师，研究方向:反倾销会计、公司理财与审计理论;韩园园(1985－)，女，河南驻马店人，中南大学商学院硕士研究生，研究方向:公司理财与反倾销会计战略。48第4期刘爱东，韩园园:反倾销视角下企业内部控制体系的构建不定期的发布预警信息，实现反倾销会计保护的前置化。反倾销举证中，良好的内部控制可以保证企业所提［3］供的会计信息真实可靠，实现反倾销抗辩有理、有据的目的。因此，内部控制贯穿于企业反倾销应诉的各个

6、环节，企业行之有效的内部控制体系在反倾销应诉中具有举足轻重的地位。(一)反倾销立案前:预警功能从事国际贸易的企业，必须未雨绸缪，做好反倾销预警，对重点敏感产品出口增长率、重点敏感产品出口额占进口国进口总额的比重以及国内、国际市场的重要经济指标的变化进行监测，及时向企业决策层提供这些预警信息，以最大限度地减低遭遇反倾销调查的风险。面对日益严峻的国际贸易形势，出口企业没有办法改变国际市场的游戏规则，企业要想求生存谋发展，只能从自身做起，健全内部控制体系，未雨绸缪。反倾销预警系统也是健全而有效的内部控制体系所要求的。良好的企业内部控制

7、体系可以有效地对出口产品的出口数量、出口价格以及市场占有率进行监测分析，关注同类产品的价格和生产成本的变化，并与市场上同类产品进行比较，当相关指标运行到危险值时，内部控制体系就会发出警告，使企业可以在国外企业提起反倾销诉讼前，采取调整价格等措施，迫使其放弃诉讼申请。(二)反倾销审核中:举证功能当反倾销诉讼已立案，法院对企业进行实地核查，让企业填写调查问卷时，企业能否获取市场经济地位，是反倾销胜诉的关键。目前，一些国家将我国视为“非市场经济国家”，原则上将“替代国”制度适用于我国出［4］口产品或经过苛刻的审查才能获得“市场经济国家

8、的”待遇。按照市场经济地位的认定标准，欧盟认定中国企业必须符合五个条件，才会给予市场经济地位。这五个条件中的一条便是“企业必须有一套清晰的基本［5］会计账簿，会计账簿应当根据国际会计准则记账，基本会计账簿必须进行过独立审计并有通用性”，反倾销内部会计控制要求各项