经济新常态下企业内部控制体系的构建与完善初探(1)

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1、经济新常态下企业内部控制体系的构建与完善初探摘要：在我国，随着不断深化的市场经济体制改革及不断完善的制度，企业越来越重视公司治理，特别是将内部控制体系的构建视为公司治理非常重耍的部分，这有利于提升企业的财务信息质量、增强企业的竞争优势强化。但从当前企业的实践看，企业内部控制规范的构建与完善面临着巨大阻力，如缺失的控制环境、不健全的控制评估机制。文中将立足于经济新常态背景下，深剖构建企业内部控制体系的难点，并提出相应的改进措施，从而完善企业内部控制体系。关键词：经济新常态；企业内部控制体系；改进措施继2008年颁布了《内部会计控制规范一基木

2、规范》（简称《基木规范》），2010年我国正式颁布了《企业內部控制配套指引》（简称《指引》），明确指出了我国企业内部控制的三大分类：应用、评价与审计指引；同吋对内部环境、控制活动、控制手段等做了较为详细的规定，这充分表明了我国从国家层面上重视企业的内部控制。但从现状看，企业没有对内部控制规范达成一致的薄弱点意识，以致企业对其内部控制存在各种迥异的观点。因此，研宄企业内部控制体系的构建与完善是非常必要的。一、构建与完善企业内部控制体系的三个主要难点（一）不健全的企业风险评估机制1.目前各企业的风险评估仍然处在初级阶段，企业除了面临财务风险外

3、，呈现出风险多样化特点。依据相关研究，只有大约二分之一的企业公？其风险评估内容，但大多相对简单；另外一半的企业根本没有披露过任何关于其风险评估的相关信息。就目前而言，己经进行风险评估的企业能获取的风险评估信息不一定有效、准确，大多只是形式。2.在我国，上市企业难以遵守上交所与深交所规定的单独披露内部控制白评报告。这是由于企业权衡成本和权益所致，如果企业披露了A部控制的具体状况，很有可能出现连续性的投资问题。因此，很多上市企业只对其内部控制只是做做形式，而很少不会透露实质内容。（二）缺乏良好的控制环境、不完善的监督与控制体系1.缺乏良好的控

4、制环境冃前，我国大部分企业仍处在A部控制环境缺失的时期，集权现象是长期存在的，企业的董事会制度难以发挥积极的作用，以致企业决策具有较大的主观随意性。而且，企业文化的作用力很小，企业内部尚未形成统一的文化价值观，以致员工们没有对企业形成认同感与归属感，可见，企业没能营造出良好的内部控制气氛。2.不完善的监督与控制体系①行政事业单位的内部监督体系中，普遍存在“自己监督自己”现象，审计部门和其他职能部门都是同级部门，内部控制效果不佳。内部控制具有系统性、长期性，必须实施动态监督，一旦财务部门未得到审计部门的有效监督与管理，资金链就难以发挥有效的

5、风险管控作用。①企业的控制体系存在许多不足之处一方面，在经济新常态背景下，很多企业未能跟进时代的步伐，目前仍然遵循传统的管理模式，先进的内部控制规范在粗放式的管理模式中难以立足，而成为空谈。另一方面，很多企业尚未设立财务共享服务中心，财务部门对内部控制规范的执行标准不一致，构建与完善内部控制体系难以实现。（三）人力资源管理力度低在我国，企业人力资源A部控制尚处于弱势阶段，存在众多严重的问题，如会计员信息不真实、奖惩制度不够规范。1.尚未建立起完善的人力资源体系，影响企业员工们的凝聚力，内部控制分散性过于强；2.一个企业的形象取决于财务部门

6、与销售部门的员工素质，企业员工素质同时也影响着企业的投、融资活动，可见，对A部控制进行培训是不可或缺的；3.企业人才的密度直接取决于企业的招聘，拥有优秀的管理者，才能有效发挥内部控制体系的巨大作川。二、完善企业内部控制体系的三大主要改进措施完善企业内部控制体系的三大主要改进措施为：市计机制、环境优化与人力资源，具体分析如下：（一）建立并且完善风险导向制度，增强现场审计和监督力度1.建立并且完善风险导向制度，增强现场审计和监督力度，需以经济审计为切入点，一步一步推进审计、监督直到实现全面覆盖；需扭转只重视事后监督的局面，一步一步将事后监督转

7、向事屮、事前监督，使经济监督长效化、动态化，进一步完善经济责任审计制及其操作流程，进行严厉的责任追宂；以业务作为主线，将重点业务与重点机构放在突出的位置,以风险作导向，将重点领域与重要环节视为重中之重，并且实事求是，落实到具体实际，有针对性的配备出审计内容和评价标准，以满足不同业务类别、不同级次、不同岗位性质与不同地域的需要，做好经济责任审计工作，使其具有目的性与针对性。1.加大信息科技全面风险市计的力度，冃前处于高速运转的互联M时代，重视企业核心设施设备的运维、信息安全、信息科技的开发与建设、信息科技的外包等方面，加强对以上几个方面的内

8、控力度，进一步优化状况、执行效果和风险状况的审计过程。2.做好企业常规审计监督工作，结合业务的具体实际，真实考评与审计各项考核指标和评价指标评价完成情况，做到客观、公正与真实，遵循业务的相关法