从内部控制角度探讨高校财务管理.doc

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1、从内部控制角度探讨高校财务管理摘要：随着国家教育事业不断发展，高等教育作为产业被推向市场已成为了必然的趋势。民办高校越来越多，部分高校通过个人或者集体投资以及融资来达到办学的目的，这样不仅可以扩大高校的自主权还可以推动市场经济的发展。高校财务部门流通的教育资金越来越大，其内部控制的合理化的要求越来越强烈。本文从内部控制的角度探讨高校财务管理存在的普遍问题及解决策略。关键词：高校财务管理；内部控制；问题；解决策略；近年来，由于市场经济的高速发展，高校办学体制改革也在逐步深入，高校的财务管理就面临改革形式下的挑战，加强内部控制是高校的财务管理最有效方法。高校内部财务控制

2、就是利用控制论的基本原理和方法，对高校财务活动进行科学的规范、约束、评价等一系列的方法、技术、程序及理念的总称，以期达到高校财务活动预定目标的有效实现。一、高校财务管理存在的主要问题1内部控制制度不完善。近几年，根据财政部和教育部要求，一些高校建立了自己的内部财务控制制度，尽管原则性很强，但缺乏科学性和合理性，实际可操控性很弱。规章制度和内部控制制度混淆导致内部控制制度不明显，甚至没有建立相应内部控制制度，使得高校财务管理存在许多漏洞，财务管理秩序混乱。2财务人员素质较低。一些高校特别是新建高校的财务管理专业人员缺乏，相应的制度制定不完善，没有相关的文件性规定，出了

3、问题找不到相应的对策，导致问题越积越多。最近几年，高校产业化趋势不断明显，扩张速度越来越快，相应的财务队伍也能满足社会发展的需要，但现实却并非如此，众多高校裙带关系严重，很多高校财务部门成了众多领导的家属部门，没有学过财务专业的人员素质可想而知，高校内部财务控制发挥作用也就成了空谈。3财务管理制度不严格。经费报销审批不严格，收入和支出控制不合理，为不法分子挪用提供了可趁之机。高校现金管理不严格，现金的使用范围的扩大，使防范财务风险难度增大。4总会计师地位与作用未被重视。市场经济体制的浪潮中，随着高校改革形式不断得到深化，很多学校目前形势是办学多元化、筹集资金渠道多元

4、化、办学规模产业化，很多与高校不相关的业务也渗透进来导致高校的经济业务越来越复杂，很多高校的内部控制也越来越力不从心，高校出现的财务欠缺现象层出不穷。“而且随着财权的集中化和重视化程度日期加深，校长代替总会计师岗位”的模式已越来越难以适应高校复杂多变的财务活动，所以高等院校设置主管会计工作的总会计师岗位，协助校（院）长全面领导学校正常的财务收支工作的岗位是非常必需的。纵然财务管理内部控制形势严峻，但是很多高校并未设置总会计师的岗位。5财务风险控制手段薄弱。高校财务分析是以高校自身出具的财务报表等会计资料为基础，按照适当的行业标准和自身的标准对高校发生的真实财务活动的

5、过程和结果进行客观审查和评价，借以分析高校在正常的生产经营过程中的发生的盈亏得失、经营成果和财务状况的变动趋势，为客观评价和改进高校自身的财务管理工作及经济决策提供重要的财务信息。而在目前很多高校根据事业单位会计的规定，结合自身的实际情况为统一口径核算，提供了很多有助于预警高校财务风险的财务分析指标，但由于高校自身发展水平差异和设置的财务指标体系的局限性，根据目前现实设置的财务指标体系不健全，严重制约了高校财务管理水平的有效提高。内部控制失败案例分析1三鹿集团内部控制解析a）内部环境：人员素质低下，责任和信用缺失。b）控制活动：质量控制不严、风险预警机制失效、事后控

6、制不当。c）内部监督：重数量不重质量，监督机制失效。2三九集团的财务危机这里引用一句当时人的话语来解释三九集团的财务危机。三九集团总裁赵新先：“你们（银行）都给我钱，使我头脑发热，我盲目上项目。”由此看出三九集团财务危机的爆发最主要原因是集团财务管理失控。3华源集团的信用危机华源集团事件的核心原因：（1）预算不合理，盲目投资，这是战略决策的失误；（2）并购无重组、上市无整合，这是没有进行投资管理控制；（3）下属公司因融资和业绩压力而财务造假，应当是受到管理层的驱使。这是信用缺失，人员素质低下。从这些核心原因中不难看出每一条都与内部控制紧密相关。二、高校财务管理的解决

7、策略（一）建立健全高校内部控制制度。高校内部控制制度的合理性必须把握三个原则：一是财务管理内部控制必须采用事前控制，将一切尚未发生的损失现象消失在萌芽状态，尽量不采取事后控制。二是注意财务管理内部控制政策和程序的有效传递，如果一旦发生对高校前途产生很大影响的经济事项，一定要经过正常的程序进行处理。三是注重不相容职务互相分离制，在承担的职责岗位机构设置与岗位分工时，一定要明确各部门负责人及在岗人员应承担的责任范围，严格制定追究制度，杜绝管理层没有相应的制约机制从而导致整个内部控制没有发挥应有的作用，明确各个层次和部门的责任，建立自上而下的岗位责任制度。（二）提高财