举例说明个体工商户的生产经营所得如何缴纳个人所得税

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1、举例说明个体工商户的生产经营所得如何缴纳个人所得税？答：假如，某个人独资企业按照税法相关规定计算出全年应纳税所得额为45000元（其中，个人独资企业投资者本人的减除费用标准，前8个月按2000元/月计算，后4个月按3500元/月计算），则其全年应纳税额计算如下：前8个月应纳税额=（45000×30%-4250）×8/12=6166.67元；后4个月应纳税额=（45000×20%-3750）×4/12=1750元；全年应纳税额=6166.67+1750=7916.67元。个体工商户的生产、经营所得如何适用新旧个人所得税法的规定？答：个体工商户的生产经

2、营所得项目的相关税法规定不仅适用于个体工商户，也适用于个人独资企业和合伙企业的生产经营所得。在计算方法上，个体工商户、个人独资企业、合伙企业2011年9月1日（含）以后的生产经营所得应适用税法修改后的减除费用标准和税率表。由于新税法的施行时间是在年度中间的9月1日，年终汇算清缴时涉及分段计算应纳税额的问题，需要分步进行：1.按照有关税收法律、法规和文件规定，计算全年应纳税所得额。2.然后计算前8个月应纳税额：前8个月应纳税额=（全年应纳税所得额×税法修改前的对应税率-速算扣除数）×8/12。3.再计算后4个月应纳税额：后4个月应纳税额=（全年应纳税

3、所得额×税法修改后的对应税率-速算扣除数）×4/12。4.全年应纳税额=前8个月应纳税额+后4个月应纳税额。对企事业单位的承包经营承租经营所得也是比照这个计算方法计算缴纳个人所得税。需要注意的是，这个计算方法仅适用于纳税人2011年的生产经营所得，2012年以后则按照修改后的税法全年适用统一的税率。企业注销前，厂房、设备等固定资产没有提完折旧额，应如何处理？　答：根据《财政部、国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕60号）第三条有关清算企业所得税处理的规定，全部资产均应按可变现价值或交易价格，确认资产转让所得或

4、损失。企业注销进行清算时，要对厂房、设备按照可变现价值计价，并就可变现价值同计税基础的差额，确定为清算所得额。问：在进行企业所得税汇算时，如何准确把握“合理的工资、薪金”？   答：根据《国家税务局关于企业工资、薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第一条规定，合理的工资、薪金是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资、薪金制度规定实际发放给员工的工资、薪金。税务机关在对工资、薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：1.企业制订了较为规范的员工工资、薪金制度。2.企业所制订的工资、薪金制度符合行业及地区水平

5、。3.企业在一定时期所发放的工资、薪金是相对固定的，工资、薪金的调整是有序进行的。4.企业对实际发放的工资、薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。5.有关工资、薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。非营利组织取得场地租金收入应申报缴纳企业所得税　　案情简介：某工程实验室是一家事业单位，代表政府从事某项技术的研究、推广，相关技术评价、检测、创新创业人才培养，公共技术服务平台建设，相应的支出全部由财政拨款支持，相关收入也全额上缴财政。当年该实验室出租部分场地给外单位使用，收取一笔租金，税务机关核查时发现该笔收入没有按规定缴纳企业所得税，要求该实验室

6、按规定补缴企业所得税税金及滞纳金。税法分析：根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）（以下简称《企业所得税法》）和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）规定，依照中国法律在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，该工程实验室为依照法律成立的事业单位，是企业所得税纳税义务人，应按照企业所得税法的相关规定申报缴纳企业所得税。根据《企业所得税法》第二十六条规定，符合条件的非营利性组织收入为免税收入，因此该实验室可以向当地主管税务机关申请非营利组织免税资

7、格，取得免税资格后，该实验室对符合条件的免税收入可以免纳企业所得税，对不符合免税条件的应照章缴纳企业所得税。根据《财政部国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》（财税[2009]122号）第一条规定，非营利组织的下列收入为免税收入：（一）接受其他单位或者个人捐赠的收入；（二）除《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入；（三）按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；（四）不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；（五）财政部、国家税务总局规定的其他收入。该事业单位出

8、租场地的租金收入为免税收入范围外的营利性收入，应当按规定申报缴纳企业所得税。解读财税[2009]122号、财税[2009]