我国税收争议解决机制研究

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1、专业硕士学位论文THESISOFPROFESSIONALMASTERDEGREE论文题目：（英文）：我国税收争议解决机制研究AResearchonSolutionSystemofTaxDisputeinChina作者：范小乡高培勇教授指导教师：2005年11月25日论文题目：（中文）我国税收争议解决机制研究（外文）AResearchonSolutionSystemofTaxDisputeinChina所在院、系、所：专专业、名、称：指专导专教专师姓专名、职专称：公共管理学院公共管理硕士（MPA）高培勇教授论文主题词：税收争议；税收争议解决机

2、制；纳税人权利学专习专期专限：论文提交时间：2004年3月至2006年3月2005年11月25日独创性声明本人郑重声明：所呈交的论文是我个人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。尽我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写的研究成果，以不包含为获得中国人民大学或其他教育机构的学位或证书所使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献已在论文中作了明确地说明并表示了谢意。签名：范小乡日期：2005年11月28日关于论文使用授权的说明本人完全了解中国人民大学有关保留、使用学位论文的规定，即：学校有

3、权保留送交论文的复印件，允许论文被查阅和借阅；学校可以公布论文的全部或部分内容，可以采用影印、缩印或其他复制手段保存论文。签名：范小乡导师签名：高培勇日期：2005年11月29日中国人民大学硕士学位论文摘要（中外文合订）论文题目：（中文）我国税收争议解决机制研究（英文）AResearchonSolutionSystemofTaxDisputeinChina作者：范小乡高培勇教授指导教师：摘要税收争议解决机制是现代国家一项重要的权利保障机制，它是为解决税务当事人同税务机关在纳税或处罚等问题上产生不同意见而引起的争议，依法保障税务当事人维护合法

4、权益和监督税务机关依法行使职权而形成的一系列行政法律救济体系。随着我国《行政诉讼法》《行政复议、法》《国家赔偿法》等法律、法规的陆续出台实施，使税务当事人在任、何情况下发生税收争议，都能得到行政法律上的有效救济。从我国目前情况来看，税收争议的解决途径主要有税务行政复议、税务行政诉讼和税务行政赔偿等手段。本文从税收争议基本概念的界定入手，在分析我国税收争议严峻现实状况的基础上，对当前的税收争议解决机制进行了客观的剖析和评价，指出其存在的问题和矛盾。同时，通过研究、借鉴世界上一些相关法制比较完备国家的税务争议解决机制，结合我国的具体国情及税收争

5、议的特点，就如何进一步完善我国的税收争议解决机制提出了一定具体的政策建议。全文共分为四章：第1章，我国税收争议概述。本章首先明晰了税收争议的基本内涵，包括税收争议的概念界定、税收争议的特征及分类。其次对我国税收争议下列现状进行了分析，一是随着经济和法治的发展，税收争议呈上升的趋势；二是立法存在缺陷，显失公平；三是税务行政执法不规范，执法监督不到位；四是纳税人法律意识提高，从关系维权到法律维权。再者在分析了现状的基础上，通过理论和实践探讨来找出税收争议产生的原因。追溯税收法律关系的理论实质，无论从法治的角度看，从公共财政和税收价格理论的角度看

6、，还是从税法的发展史看，都表明国家与纳税人之间在法律关系上的平等性。税收法律关系的本质是契约精神和平等原则。而我国传统的税法理念强调国家凭借政治权力参与分配，将确保国家财政收入和经济的高效运行作为其自身立场，片面强调税收的强制性和无偿性的一面，忽视了对纳税人权利的保护，这样就必然会侵害纳税人的合法权益，无法形成税收法律关系双方的良性关系。一方面，纳税人没有感受到享有权利与履行义务的对等性，没有体会到与其纳税义务对等的国家和政府提供公共产品和公共服务的义务，另一方面，由于纳税人权利的缺失，对于国家和政府的税收相关工作难以形成有效监督，影响了纳

7、税人对政府行为的信任度，因此容易产生税务争议。第2章，我国现行税收争议解决机制分析。本章主要就我国税收争议解决机制的法律基础、机构设置和税收争议解决的方式及相互关系加以分析，并指出近年来，由于纳税人维权意识的提高，税务争议有增多的趋势，而且在争议解决的实践中，一些现实存在的问题还是值得我们深思的。有鉴于此，进行认真的理论探讨，通过不断的实践检验，不断地完善税收争议解决机制，既可促进经济社会的持续、协调、健康发展和国家的长治久安，又可维护纳税人的合法权益，保障和监督税务机关依法行使职权，这同时也是完善税收争议解决机制现实意义的所在。第3章，国

8、外税收争议解决机制及对我国的启示。本章主要列举了大陆法系的法国、德国和英美法系的英国、美国的税务行政救济制度。法国行政救济中的善意救济和层级救济制度，与行政诉讼一起，为法国公民权