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时间:2018-07-19
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1、《金融企业会计》习题指南[键入文字]贴现值=510000×72×10%/360=10200(元)贴现金额=510000-10200=499800(元)(1)20X3年12月8日发放贴现金额时:借:贴现资产——银行承兑汇票贴现——A企业(面值)500000贷:吸收存款——单位活期存款——A企业499800贴现资产——银行承兑汇票贴现——A企业(利息调整)200(2)20X3年12月31日摊销利息调整,确认贴现利息收入时:当月摊销金额=200/72×24=66.67(元)借:贴现资产——银行承兑汇票
2、——A企业(利息调整)66.67贷:利息收入——票据贴现利息收入66.67(3)20X4年1月31日摊销利息调整,确认贴现利息收入时:当月摊销金额=200/72×31=86.11(元)借:贴现资产——银行承兑汇票——A企业(利息调整)4286.11贷:利息收入——票据贴现利息收入86.11(4)20X4年2月18日票据到期,银行收回全部票据:当月摊销金额=200/72×17=47.22(元)借:待清算辖内往来510000贴现资产——银行承兑汇票贴现——A企业(面值)47.22贷:贴现资产——银行
3、承兑汇票贴现——A企业(利息调整)500000利息收入——票据贴现利息收入10047.22习题一练习信用贷款的核算一、目的:练习信用贷款的核算。二、资料:甲企业购买原材料一批,于20X3年1月18日向建设银行申请信用贷款24万元,期限3个月,月利率为4.2%。,经批准发放贷款,采用合同利率法,按月计提利息。(1)假设甲企业到期一次支付本息。(2)假设甲企业4月18日支付贷款本金10万元及相应利息,剩下的14万元于7月8日归还,假设逾期贷款罚息日利率万分之五。(3)假设甲企业超过了90天还没有归还
4、14万元。三、要求:根据上述资料编制会计分录。答(1)①1月18日发放贷款时:借:贷款——信用贷款——甲企业240000贷:吸收存款——单位活期存款一一甲企业240000②1月31日按合同利率计算应收利息时:应收利息=240000X14X4,2%。+30=470.4(元)42[键入文字]借:应收利息——甲企业470.4贷:利息收入——贷款利息收入470.42月28日和3月31日计算应收利息时:应收利息=240OOOX4.2%0=1008(元)借:应收利息——甲企业1008贷:利息收入——贷款利息
5、收入1008③4月18日到期收回本息时:借:吸收存款——单位活期存款——甲企业243024贷:贷款——信用贷款——甲企业240000应收利息——甲企业2486.4利息收入——贷款利息收入537.6(2)①4月18日归还10万元贷款时:借:吸收存款——单位活期存款——甲企业101260贷款——信用贷款——逾期贷款——甲企业140000贷:贷款——信用贷款——甲企业240000应收利息——甲企业1036利息收入——贷款利息收入224借:应收利息——甲企业313.6贷:利息收入313.6②7月8日归还
6、14万元贷款及相应的利息时:借:吸收存款——单位活期存款——甲企业147434贷:贷款——信用贷款——逾期贷款——甲企业14000042应收利息——甲企业1764利息收入——贷款利息收入5670其中:应收利息=470.4+1008+1008—1036+313.6=1764(元)逾期贷款罚息=140000X81X5%。。=5670(元)(3)借:贷款——信用贷款——非应计贷款——甲企业140000贷:贷款——信用贷款——逾期贷款——甲企业140000同时,冲减已入账的利息:借:利息收入——贷款利息
7、收入1764贷:应收利息——甲企业1764应收未收利息转入表外记账:收入:应收未受利息——甲企业1764习题二练习信用贷款的核算一、目的:练习信用贷款的核算。[键入文字]二、资料:甲企业于20X1年12月31日向中国银行申请信用贷款,合同本金80000元,实际发放贷款84000元,期限5年,合同年利率为12%,实际年利率为10.66%,采用实际利率法,按年计提利息,每年年末收息一次,到期收回本金和最后一期利息。三、要求:根据上述资料编制会计分录。答42实际利率法计算利息费用和贷款摊余成本表单位:
8、万元年份20X2年12月31日20X3年12月31日20X4年12月31日20X5年12月31日20X6年12月31日期初摊余成本实际利息收入(b)现金流入(按10.66%计算)(a)(C)8400083354.481849.4080974.558954.48885.588725.158625.4596009600960089600期末摊余成本83354.482639.9880974.550(d=a+b—c)82639.988809.429600单位81849.40实际利率法计算利息费用和贷款摊
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