金融企业会计习题4

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1、第七章外汇业务的核算一.概念1．外汇2．进口信用证结算3．出口信用证结算4．外汇买卖5．外汇分帐制二.复习思考题1．短期外汇贷款的特点及帐务处理如何？2．外汇存款的种类有哪些？3．进口信用证结算核算的程序及帐务处理？4．出口信用证结算核算的程序及帐务处理？三.业务处理题中国银行南京支行某日发生下列业务：（当日汇率见表6-1）1．４月８日，客户林南持HKD1000现钞，要求兑换人民币。2．客户马明３月２６日持去年３月１日开立的１年期定期存单（现汇户）USD3000，存单标明利率2.25％，逾期部分按活期外汇存款利率0.99％，上年底提取应付利息USD55.5。客户要求本金

2、转为定期２年的存款，利息存入活期人民币存款户，同时计算利息。3．１２月３１日，在中国银行开有美元账户的某公司，需要支付HKD10000汇往香港汇丰银行。4．１２月３１日，某客户王平持港币现钞HKD2000要求汇给香港汇丰银行开户的张力账户上。5．１２月３１日，某银行应Ｗ公司要求代收销货款USD5000，某银行通过其在香港的开户行汇丰银行收款，其以等值港币报单HKD39108，划入该行账户。6．美国Ｈ公司通过纽约中国银行开来不可撤销即期信用证向我国某纺织品进出口公司购进纺织品，信用证金额USD800000，我国银行于３月６日收到并审核信用证条款无异议，通知纺织品进出口公司

3、。３月２０日出口商根据信用证条款备货运出后，将全套出口单据提交银行。银行审单无误，计算议付费ＵＳＤ16000，并向开证行索汇，要求货款贷记我行账户。４月１０日收到开证行划来货款，对出口商办理结汇。7．信谊股份有限公司向开证行申请开立不可撤销即期信用证，金额ＨＫＤ1500000，向香港Ｐ公司购买诊疗仪器。我行向进口商收取开证金额10％的外汇保证金，出口商购汇支付。信用证开出后委托香港中国银行通知出口商。香港中国银行议付单据后，加收银行费用ＨＫＤ30000，向本行索汇。本行收到全套进口单据后付款。要求：作出开立信用证并收取保证金和审单付款的处理。8.３月４日，Ｈ钢厂向开户银

4、行申请外汇贷款ＵＳＤ500000，期限半年，转入美元外汇存款账户；９月４日钢厂从美元外汇存款账户偿还贷款本息，利率采用３个月浮动利率，利息按季计算并转入贷款本金。假定３月４日美元３个月浮动利率为3.6％，６月４日美元３个月浮动利率为3.69％。要求：根据上述业务计算并编制有关会计分录。表6-1人民币外汇汇价表（假设）外币外币单位汇买价汇卖价钞买价USD美元100826828825GBP英镑100129012961260HKD港币100114116112外汇业务的核算1．借：现金ＨＫＤ１０００．００贷：货币兑换ＨＫＤ１０００．００借：货币兑换ＲＭＢ１１２０．００贷：现金　

5、　ＲＭＢ１１２０．００2．到期利息＝ＵＳＤ３０００×２.２５％＝ＵＳＤ６７.５０过期利息＝ＵＳＤ３０００×２５×０.９９％÷３６０＝ＵＳＤ２.０６利息合计＝ＵＳＤ６７.５＋ＵＳＤ２.０６＝ＵＳＤ６９.５６借：外汇吸收存款——定期ＵＳＤ３０００．００贷：外汇吸收存款——定期　　ＵＳＤ３０００．００借：利息支出ＵＳＤ１４．０６应付利息ＵＳＤ５５．５０贷：货币兑换　　ＵＳＤ６９．５６借：货币兑换ＲＭＢ５７４．５７贷：吸收存款——个人储蓄　ＲＭＢ５７４．５７3．ＨＫＤ１００００＝ＵＳＤ金额×ＵＳＤ汇买价８２６.００％／ＨＫＤ汇卖价１１６.００％ＵＳＤ金额＝１００００×１１６.０

6、０％÷８２６.００％＝１４０４.３借：吸收存款—某公司　　ＵＳＤ１４０４．３６贷：货币兑换———ＵＳＤ汇买价８２６.００％ＵＳＤ１４０４．３６借：货币兑换———ＵＳＤ汇买价８２６.００％ＲＭＢ１１６００贷：货币兑换———ＨＫＤ汇卖价１１６.００％ＲＭＢ１１６００借：货币兑换———ＨＫＤ汇卖价１１６.００％ＨＫＤ１００００贷：汇出汇款　　ＨＫＤ１００００4．汇出的ＨＫＤ金额＝ＨＫＤ２０００.００×ＨＫＤ钞买价１１２.００％／ＨＫＤ汇卖价１１６.００％＝ＨＫＤ１９３１.０３借：现金ＨＫＤ２０００贷：货币兑换——ＨＫＤ钞买价１１２.００％　　ＨＫＤ２０００借：货币兑换———Ｈ

7、ＫＤ钞买价１１２.００％￥２２４０贷：货币兑换———ＨＫＤ汇卖价１１６.００％　　￥２２４０借：外币买卖———ＨＫＤ汇卖价１１６．００％ＨＫＤ１９３１．０３贷：汇出汇款　　ＨＫＤ１９３１．０３5．借：存放同业—香港汇丰银行ＨＫＤ３９１０８贷：货币兑换———ＨＫＤ汇买价１１４．００％　　ＨＫＤ３９１０８借：货币兑换———ＨＫＤ汇买价１１４．００％ＲＭＢ４４５８３．１２贷：货币兑换———ＵＳＤ汇卖价８２８．００％ＲＭＢ４１４００汇兑损益ＲＭＢ３１８３．１２借：货币兑换———ＵＳＤ汇卖价８２８．００％ＵＳＤ５０００贷：吸收存款ＵＳＤ５０００6．