企业预算管理与成本控制论文

《企业预算管理与成本控制论文》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、题目：CL人寿山东分公司预算管理与管理控制系统的关系一、CL人寿山东分公司全面预算管理现状（一）全面预算组织体系CL人寿山东分公司全面预算管理体系由预算管理委员会，预算管理办公室，预算实施责任主体组成:(1)预算决策层一预算管理委员会。(2)预算管理职能部门一预算管理办公室。(3)预算实施责任主体一各级机构。（二）全面预算编制流程（1）制定年度预算编制纲要CL人寿山东分公司预算管理办公室根据总公司下达的指导性预算政策，结合各三级机构经营潜力及区域化发展战略，制定分公司年度预算编制纲要。（2）确定全

2、面预算管理关键业绩指标省公司根据预算年度经营目标，结合基于活动的预算编制方法，通过建立KPI自上而下进行分解，确定各分支公司、分部的预算指标。分支公司、分部根据省公司下达的各项指标制定预算方针，以本机构和部门的工作计划为依托，结合机构和部门实际的活动进行预算编制。二、全面预算的执行分析（一）预算控制体系从层级角度区分，CL人寿山东分公司预算控制分为以下两层:(l)省公司对地市级分支公司的控制:根据省公司细化的费用标准，每月分析预算的执行情况，将与预算不符的情况考虑至下期的滚动预算中;(2)地市级分

3、支公司对县级机构的管控:根据历史经验数据管控县级机构每月发生的固定费用(包括日常办公、差旅费、补助、水电、物业、耗材等)，确保合理的涨幅。（二）预算控制流程(l)审批权限的制定。(2)费用支出申请。(3)审批费用支出申请(4)预算核销。（三）预算执行情况分析省公司预算管理委员会办公室按季度收集省公司各部门和地市级分支公司的实际收入达成及费用支出数据，将数据下发至各机构财务部门的预算管理员进行核对，同时要求各机构提供预算执行差异分析报告。省公司预算管理委员会办公室根据各部门和地市级公司提交的预算执行

4、结果和差异分析，进行汇总和总体性分析。（四）预算考核方法CL人寿山东分公司主要采用的是指标法。预算管理办公室及各业务归口管理部门负责对预算执行情况进行考核，考核的内容包括业务发展指标、经营绩效指标和管理考评指标。考核采取记分制，基础分为100分。在预算完成情况考核中，预算的实际完成数每超过或低于预算数的百分比则给与一定分数的处罚或奖励。三、CL人寿山东分公司全面预算管理存在的问题通过实施全面预算管理，CL人寿山东分公司在业务发展和内部管理方面得到了明显的提升，但由于实施全面预算管理时间较短，各方面

5、控制机制还相对不很成熟，通过对CL人寿山东分公司在预算编制、执行、考评等过程的分析，发现在构建全面预算管理体系上仍存在部分问题，以下着重分析存在的问题及原因。（一）预算编制缺乏战略考虑，传统计划观念根深蒂固（1）预算编制与公司经营目标存在偏离。在预算编制过程中，由于受传统计划形式的影响，CL人寿山东分公司在预算目标的分解过程中采取了自上而下的指令性的方式，在预算指标的确定时未能做到有效牵引，不能与公司的长期发展目标有机地联系在一起。部分责任主体高管人员为了自己在公司的利益得到维持容易造成预算目标短

6、期化，对公司整体的长远发展重视程度不够，长期的战略目标没有很好的转化为预算目标，从而导致确定的预算目标重视短期经营活动，各期编制的预算衔接性差，造成过多的重复投入和资源浪费。地市级公司及分部对省公司整体发展规划参与程度不高，编制的预算只是为了完成上级交待的任务，这样的预算不但不能帮助公司提高效率，反而会导致矛盾的发生，上级部门与下属部门讨价还价，最终的收入目标与经济责任人的绩效考核也无法得到真正贯彻进行。究其原因，一是没有恰当掌握预算控制力度，二是预算指标没有很好地体现企业目标的要求。（2）预算目

7、标并未分解到基层部门公司在预算总目标确定后，只将预算目标按照资源动因等编制规则分解落实到各分支公司，而在实际过程中部分分支公司预算编制的任务过多地集中在各分支公司领导与财务部门层面，仅把预算当成控制费用的工具，对预算的认识并不全面，缺乏较为完整的预算指标体系。（3）预算编制方法不够系统科学公司的经营环境是不断变化的，销售成本、保费收入发生变化是不可避免的，市场不会随着公司的意识而改变。当经营环境一旦改变，预算往往就与实际发生较大的偏差，经不起市场考验。应该根据各项预算的不同选择恰当的预算编制方法，

8、更准确地反映实际情况，从而为最大限度地发挥预算管理的作用打下坚实的基础。CL人寿山东分公司目前的预算编制方法，基本上只采用了固定预算和弹性预算，而且弹性预算应用也较少，这就导致了预算编制方法过于单一，不能准确反应经济业务的实质内容。（二）预算管理缺乏有效的过程控制和分析机制（1）预算调整不灵活在执行的过程中由于业务部门对全面预算管理的认识不够，认为全面预算管理耽误了业务费用的支付时效，影响了业务的发展;同时在外部竞争环境变化后，对预算目标及支付的标准没有及时进行调整，对于预算的调整