xxx税局纳税人税法遵从状况调研报告

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1、XXXXX税务局纳税人税法遵从状况调研报告税法遵从度是纳税人基于对国家税法价值的认同或自身利益的权衡而表现出的主动遵守服从税法的程度。近年来，经过不断完善税制、加快信息化建设、简政放权、便民办税、加强税法宣传等一系列改革工作，纳税人的税法遵从度不断提高。但申报不及时、不准确，不及时缴纳税款等一系列不遵从行为依然存在，因此详细剖析影响纳税遵从的因素并提出配套措施，最大限度地提高税法遵从度，对我国税收事业的健康持续发展有着重要的意义。一、当前纳税人税法遵从现状从目前环境来说，国有企业与较大规模公司、企业对税法的遵从度较高，但是私营企业

2、及个体工商户的税法遵从度现象堪忧。其表现形式主要表现为：1、私利型不遵从。如纳税人从自身私利出发，不办理税务登记证、不进行纳税申报等，能少交一个月就少交一个月，在个体工商户中体现尤为明显。2、侥幸型不遵从。如纳税人心存侥幸，不如实申报或不申报、申报不入库或未及时入库导致大量欠税清理困难，认为不一定能被发现，即使被发现，也尽量通过非正常手段降低税务风险。3、无知型不遵从。如纳税人税法知识欠缺或理解不到位，税务登记不及时变更、注销，不履行纳税申报义务或申报不及时、账目混乱，计算不准确等。4、其他不遵从。登记信息不信息存在各种各样的不真

3、实、不准确、不完整现象，法人代表及财务负责人联系电话、房产原值、经营范围、经营期限、经营面积、租金多少不真实；不报送或只报送基本银行账号、不备送财务会计核算制度和方法，其他税务机关需要提供的资料提供不齐全等等。二、提高纳税人税法遵从的现实意义较高的税法遵从度表现为纳税人依法及时准确地缴纳税款，其缴纳的税款趋近于法定的应缴税款，税收违章违法行为降到最低限度。不断提高纳税人的税法遵从度对于加快法治地税建设、确保组织收入、提高税收征管质效具有重要的意义。一是有利于提高纳税人法治意识，促进法治地税建设。税法遵从度的提高，意味着纳税人在税收

4、管理活动中严格按照法律、法规、规章、制度办事，主动去研究税收政策，按时、准确、足额纳税。同时其权利保护意识也会相应提高，能够作为法律监督力量，完善对税务工作人员的权利制约，从而推进依法治税的进程。相反，税法不遵从行为的发生，会影响降低纳税人依法纳税的积极性，长此以往，会使纳税人丧失对税法的信心，导致法治环境恶化。二是有利于保障组织收入水平，促进经济健康发展。税收具有保证财政收入和调控宏观经济两大功能，纳税人较高的税法遵从度，能够有效的保障组织收入水平，为社会经济发展提供有效保证。反之，如果有税法不遵从现象发生，会导致财政收入减少、

5、纳税人之间税负不公，影响公平竞争，扰乱市场降级秩序，导致社会两极分化严重。三是有利于提高税收征管质效，降低征纳双方成本。纳税人的税法遵度直接影响着税收征管的质量和效率。若税法遵从度较低，税务机关就要通过增加检查、完善征收手续等方式加强征管，堵塞漏洞，既增加了征收成本，也增加了纳税人的办税成本。相反，提高税法遵从度，既减轻了征税机关的工作阻力，减少征收成本，而且也可以降低纳税人的纳税成本。三、影响纳税人税法遵从的因素纳税人的税法遵从度与其自身思想认识、社会环境、成本等因素都密切现相关。国有企业、一定规模的企业在发展过程中均追求规范、

6、高效，其从业人员专业素养较高，对税收的认知水平较高，且这类企业承担了更多的社会责任、接受了更多的关注，对声誉等都比较看重，不遵从成本对其来说影响巨大，故其税法遵从度较高。但是相当一部分私营企业及个体工商户对税收认知不够，社会资源较少，不遵从较难被发现且成本较低，故其遵从度不高。现从以下几方面进行分析：（一）思想因素纳税人的税法遵从度是与纳税意识紧密相关的。纳税意识的确立，可以提供人们纳税(或不纳税)的动力，纳税意识的强弱对纳税人的行为起着重要的作用。一是历史因素对纳税意愿的影响。由于我国经历封建社会时期较长，在封建社会中税收从来就

7、是和“苛捐杂税”、“横征暴敛”紧密相连的，封建帝王对广大人民的残酷剥削，激起人民对税收的仇恨，有“苛政猛于虎”之说。由此，几千年的封建社会在民众思想里给税收打上了不好的烙印，导致相当一部分纳税人纳税意愿偏低。二是发展阶段对纳税意识的影响。社会主义税收制度还只经历了半个多世纪，较成熟市场经济国家纳税人纳税意识还有很大差距，富兰克林所说：“人的一生有两件事不可避免，死亡和纳税”，这种纳税的意识对国人来说需要时间培养。此外，由于受计划经济的影响，在相当长的时间内，纳税都由企业代劳的，而与普通老百姓的关系不大。没有纳税的机会，自然也就很难

8、养成纳税意识。三是普法程度对纳税能力的影响。纳税人了解税收知识，懂得税法，就能够确定自己应如何纳税、纳什么税，这是提高纳税遵从度的一个重要条件。就我国国情来看，国有、较大规模的企业纳税人因聘用专业人员，税法知识全面，且今年来税法宣传工作的力度加大，