国税局纳税人管理调研报告

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1、税局纳税人管理调研报告文章导读：加强与工商、质检、技术监督、经贸、招商、统计等行业主管部门和经济主管部门的联系与协调，巩固和完善第三方信息应用成效。积极探索从产品总代理、分销商、商品垄断批发商等经销商那里获取第三方信息，逐步拓展取得...增值税一般纳税人的税收管理一直是国税机关的工作重点。为此区国税局采取了许多行之有效的工作措施，探索和积累了不少有益的工作经验和做法，提高了征管质量。但是，在对增值税一般纳税人的日常管理中存在的问题应当引起我们的重视，要积极研宄制订相应的办法，全面落实管理工作的科学化，精细化。一、区增值税一般纳税人现状（一）商业企业分布集

2、中，规模较小，税收贡献率较低。我区管辖一般纳税人工业企业为432户，占全部一般纳税人企业的％，税收贡献率较高。但商业企业分布差别较大，在城区集中了大部分商业增值税一般纳税人占全区的50%以上，且多为小型商贸企业。XX年，全区增值税一般纳税人共入库增值税23488万元，占全部增值税收入的％;而商业一般纳税人入库增值税5964万元，仅占全部一般纳税人入库税额的％。（二）税源较为集中，重点税源大户提供了较高的增值税贡献率。我区增值税税源的主要特点：增值税收入贡献主要以少数几个规模较大的工业企业为主，XX年我区增值税入库税额在10⑻万元以上的企业共计6户，全部为

3、工业企业，入库增值税税额9740万元，占全部一般纳税人入库税额的％。商业企业近年来发展较快，几个较大的商业企业如油品、化工、大型商场等企业，以及部分建材经销企业也相应为我区的商业发展做出了较大贡献，但我区大部分商业企业规模较小，完成税收收入相对而言不高，剔除18户年纳税额在100万元以上的商业大户，其他占全部增值税一般纳税人近四成的小型商业企业仅完成全区％的增值税税收收入。（三）中小型增值税一般纳税人发展较快。从XX年情况看，标准以下户数（商业达不到80万元，工业达不到50万元）的一般纳税人占全部一般纳税人的％。从我区近两年增值税一般纳税人认定情况看，每

4、年以20%以上速度增长。但小规模纳税人（企业）增长不快，小规模纳税人年增长率仅为％—％，远远低于增值税一般纳税人增长速度。这说明大部分新办企业因各种原因均向增值税一般纳税人中挤，这给税收管理增加了相当大的困难。二、增值税一般纳税人管理中存在的问题（一）一般纳税人认定标准降低带来管理难题。修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例》及其《实施细则》将工业和非工业的一般纳税人年应税销售额标准分别由100万元和180万元降低至50万元和80万元，达到标准的增值税小规模纳税人必须申请或者被强制认定为一般纳税人。一般纳税人认定标准“门槛”降低后，一般纳税人数量骤然增多

5、，大批财务核算水平相对较低、纳税意识较差的小规模纳税人进入一般纳税人的行列。同时，很多毛利率较高、难以取得进项发票、经营百货日用品等购买方不需要增值税专用发票货物的小规模纳税人是极不愿意申请或者被强制认定为一般纳税人。其次门槛的降低，造成大量中小型一般纳税人核算能力弱，且兼职会计的广泛存在，又不能正确反映兼职企业的实际经营情况，影响了财务核算的质量，弱化了会计的作用。同时，部分企业不能严格按照企业会计制度的要求进行财务核算。这些问题的存在给一般纳税人管理工作带来了困难。（二）部分纳税人相关信息缺失，有的严重失实。一是银行、现金收支情况不实，有的企业经营者

6、不及时将购、销货票据交会计人员或者将虚假的票据交会计人员记帐，有的长期不使用向税务机关申报的银行结算帐户，陆续多开户头，造成税务机关在日常管理或检查中无从掌握企业的真实情况。二是企业注册资金不实，企业在成立初期，向工商部门办理营业执照时，借钱注入公司，应付工商登记，成立公司后，又抽逃资金与实际投资额根本不符，使得税务机关无法掌握企业实际经营规模。三是税务登记事项失实，经营场所“不固定”、企业经营者与法定代表人不一致等问题，为纳税人走逃提供了可乘之机。（三）商业企业数量多，规模小，税负偏低，管理难度大。一是大宗货物直销业务大量存在，部分商贸企业税负较低。货

7、物直销是商贸企业采用得比较多的一种交易方式，且金额较大，但毛利润率较低，税负相应较低。二是商贸企业隐匿销售收入，偷逃税款。商贸企业因其利润较低，并且企业购销“两头在外”，若为现金交易，则货物流与资金流无法进行查验，税务人员难以核实交易的真实性，所以一旦控管不严，就容易发生不法分子套购发票或虚开、代开专用发票，偷逃税款等现象。三是利用“四小票”抵扣机制的不完善，接受虚开的货运发票、废旧物资销售发票或虚假的海关完税凭证，有的甚至在没有实际经营业务的情况下自行开具收购凭证虚抵税款，提高下一环节增值税进项税额，以达到少纳税的目的。（四）税务部门内部管理制度有待进

8、一步完善。一是税收管理员素质有待提高。有些管理员对税收法律、法规、规章及基本业务