企业纳税筹划与税法遵从

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1、企业纳税筹划与税法遵从　　企业纳税筹划与税法遵从　　一、纳税筹划是市场经济发展的产物　　在任何一个国家，税收的历史与国家的历史一样久远，在我国也是如此，但是纳税筹划这个概念在我国直到九十年代以后才出现，这是因为纳税筹划的产生有两个条件，一是企业经济利益的独立性，二是国家税收秩序的规范化和正常化。只有在市场经济环境下，企业作为市场主体自主经营，自负盈亏，才会越来越追求利益最大化，在税收上维护合法权益，进行纳税筹划，尽量减少纳税支出。同时，在现代社会，税收作为国家主要的聚财手段，体现着政府的意志，但这种意志不是随心所欲的，必须建立在一种规范的税

2、收制度下，也就是得依法征税。这样企业就可以根据税法来确定低税区，利用优惠政策，合理安排节税，否则税收筹划也无从下手。税务机关有一名老话“该收的十足收齐，不该收的分文不取”，该收不该收的标准是以税法为依据，如果改动两个字，就适用于纳税人，“该交的十足交齐，不该交的分文不交”。纳税筹划就是市场经济条件下纳税人纳税观念的转变和提高。　　二、纳税筹划是纳税人对税法合理而正确的理解掌握和运用　　纳税筹划用一句话概括“就是正确履行纳税义务”。不错计、漏计、也不多计，避免无谓的增加企业的税收负担。纳税人在法律许可范围内，通过对经营、投资、筹资等事项的事先

3、安排和筹划，通过对多种方案的比较选择，充分利用国家的税收优惠政策，选择最佳纳税方案，获得节税利益。但是企业的经营管理行为以合法为前提，如果采取违法手段来减少纳税支出，可能有损于企业的信誉和利益，或受到严厉的制裁。所以纳税筹划不是如何挖空心思偷税、漏税、逃税，而是充分利用税法赋予纳税人的权利，运用科学的方法和手段，进行生产、经营、管理，用足、用活、用好国家的税收优惠政策，这与政府制定税法的初衷是极为吻合的。　　三、纳税筹划的实质是对税收立意宗旨的有效贯彻　　纳税筹划区别偷税、漏税有两个显著特点：1、纳税筹划是在合法的条件下进行的。是在对政府制

4、定的税法进行精细比较后进行的纳税优先选择，它不是在纳税义务发展后才采取不正当的手段偷税漏税，而是在纳税义务没发生之前，就采取了一定的措施和手段，减轻和消除了纳税义务，制止了纳税义务的发生;2、它符合政府的政策导向。税收是调节企业市场行为的一种有效经济杠杆，政府可以有意识的通过税收优惠政策，引导投资和消费行为，使之符合政策导向。　　税收优惠政策为纳税筹划提供了一定的客观条件，如果从静态意义上讲，纳税筹划可能影响到国家的短期财政收入，然而从长远来看，如果政府的税收导向正确，纳税筹划行为将会对社会经济产生良性的积极的正面作用。纳税筹划的结本文由毕

5、业论文网收集整理果与税法法理的内在要求相一致，它不影响和削弱税收的法律地位，也不影响和削弱政府的职能及功能，这种节税筹划行为，完全基于政府对社会经济结构、规模，能动的、有意识的进行优化调整，也就是说纳税筹划是纳税人对国家税法作出的合理的、良性的反应，它能体现国家政府对某些行为或领域的鼓励政策，可以起到涵养税源，调节产业结构的目的，有助于社会经济资源的合理优化配置，这种通过纳税人自身的行为选择来达到优化资源的配置效果，是市场经济条件下政府资源配置的主要方式，是国家宏观经济调控职能的重要体现，对于宏观经济的稳定和产业结构的调整有着非常重要的作用

6、。如果政府的税收导向正确，纳税筹划行为将会对社会经济产生良性的积极的正面作用。比如新企业所得税法就充分体现了“十七大”精神和国家的“十一五”规划宗旨，体现了国家和谐、创新、环保、节能的政策导向。税收优惠政策倾向“三农”、安置残疾人、基础设施建设、高新技术产业发展等方面，而企业根据这些政策安排节税筹划，就是对国家税收立法宗旨的有效贯彻。　　四、纳税筹划的过程就是税收政策的选择过程　　国家的税收政策大体可分为激励性税收政策、限制性税收政策、照顾性税收政策、维权性税收政策等四种，针对上述四种税收政策，开展纳税筹划要主动响应激励性政策，利用照顾性政

7、策，回避限制性政策，遵守维权性税收政策。也就是选择最适当的税收政策，避开高税区，寻找低税区。由于税收政策经常处于调整变化中，开展纳税筹划必须掌握税收政策的精神实质和变化动态。研究税法，熟悉税法，活用税法是纳税筹划必备的基本功。纳税筹划的大忌是适用法规错误，纵观一些纳税筹划的失败方案，经常是因为对法律不熟悉，使用法规失效或适用范围出错，或者对税收法规理解不到位，误用法规等造成。例如，我国自2008年1月1日起，停止执行企业购买国产设备投资抵免企业所得税的政策，重新制定了《高新技术企业认定管理办法》，颁布了《关于企业所得税若干优惠政策的通知》，

8、之前实施的其他企业所得税优惠政策一律废止。如果不及时掌握这些政策，仍按原有方案进行纳税筹划，必然导致失败。　　五、纳税筹划的目的是使企业价值最大化　　在实际筹划工作中，最优的纳税