税收基础期末复习(2011.6.16).doc

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1、税收基础期末复习国家税务总局印发《“十二五”时期税收发展规划纲要》（以下简称《税收规划纲要》），明确了未来五年税收发展的目标要求和重大举措。　　《税收规划纲要》全面贯彻党的十七届五中全会精神和《中华人民共和国国民经济和社会发展第十二个五年规划纲要》，明确要求各级税务机关牢记为国聚财、为民收税的神圣使命，坚持把科学发展观作为税收发展的指导方针，坚持把促进经济发展方式转变作为税收发展的着力点，坚持把依法行政作为税收发展的基本准则，坚持把改革创新作为税收发展的强大动力，坚持把造就高素质专业化干部队伍作为税收发展的重要保证。《税收规划纲要》提出了“十二五”时期税收发展的

2、主要目标，要努力做到税收收入随经济发展实现持续稳定增长，税收法治环境继续得到改善，税收调控作用有效发挥，纳税服务水平显著提高，税收征管质量和效率不断提升，干部队伍素质明显增强，党风廉政建设扎实推进。《税收规划纲要》从牢固坚持依法行政、进一步深化税制改革、持续改进纳税服务、切实强化税收征管、全面加强税务干部队伍建设、着力推进党风廉政建设等方面对今后五年税收重点工作作出了具体部署。　　国家税务总局要求，各级税务机关要认真抓好《税收规划纲要》的实施工作。要科学分解税收规划提出的目标任务，并明确工作责任。要跟踪了解规划实施过程中面临的新情况、新问题，有针对性地加以解决。

3、要切实加强对规划实施工作的督促检查，有效地发挥税收规划对税收事业科学发展的指导作用。《中华人民共和国个人所得税法修正案（草案）》已提请第十一届全国人大常委会第二十次会议审议。财政部、国家税务总局有关负责人就《个人所得税法修正案（草案）》有关问题接受了记者采访。　　一、此次修订个人所得税法的背景和主要内容是什么？　　答：为加强税收对收入分配的调节作用，降低中低收入者税收负担，加大对高收入的调节，并考虑到居民基本生活消费支出增长的实际情况，有必要修订个人所得税法。此次修改个人所得税法的主要内容：一是提高工资薪金所得减除费用标准，将减除费用标准由现行的2000元/月提

4、高到3000元/月；二是调整工资薪金所得税率结构，将现行9级超额累进税率减少为7级，并对级距作相应调整；三是相应调整个体工商户生产经营所得和承包承租经营所得税率级距；四是延长申报缴纳税款的时间，将扣缴义务人、纳税人申报缴纳税款的时限由现行的次月7日内延长至15日内。　　二、将工资薪金所得减除费用标准提高到3000元/月的主要考虑是什么？　　答：个人所得税法规定，个人工资薪金所得以每月收入减除一定费用后的余额为应纳税所得额。规定工薪所得减除费用的目的，是为了体现居民基本生活费用不纳税的原则。当居民维持基本生活所需的费用发生较大变化时，减除费用标准也要作相应调整。现

5、行个人所得税法施行以来，已按照法律修改程序先后两次调整工薪所得减除费用标准：2006年1月1日起由800元/月提高到1600元/月，2008年3月1日起由1600元/月提高到2000元/月。　　根据前两次调整工薪所得减除费用标准的测算办法，此次调整仍然采用“城镇居民消费性支出”指标进行测算。该项指标既包括基本生活支出，也包括非基本生活必需品的其他支出；既包括价格上涨因素增加的支出，也包括因生活水平提高而增加的支出。因此，消费性支出要大于基本生活支出。据国家统计局统计，2010年度我国城镇居民人均消费性支出为1123元/月，按平均每一就业者负担1.93人计算，城镇

6、就业者人均负担的消费性支出为2167元/月。2011年按城镇就业者人均负担的消费性支出平均增长10%测算，城镇就业者人均负担的月消费支出约为2384元。草案拟将减除费用标准提高到3000元/月，既考虑了当前居民消费性支出情况，也考虑了今后几年居民消费性支出的增长情况。调整后，工薪所得纳税人占全部工薪收入人群的比重，由目前的28%下降到12%左右。　　三、减除费用标准是否考虑了家庭负担情况？　　答：我国的个人所得税法在确定工薪所得减除费用标准时，已经考虑了纳税人家庭负担因素。比如，此次调整减除费用标准，就是按照每一就业者供养1.93人，测算就业者负担的平均费用支出

7、水平。　　四、为什么在全国实行统一的工资薪金所得减除费用标准？　　答：在全国实行统一的减除费用标准，主要考虑：减除费用标准是按照社会平均消费支出情况确定的，总体上反映了全国各类地区经济发展状况和居民收入水平。就部分富裕地区而言，可能物价指数较高，但居民收入水平也较高，负担能力相对较强，实行统一的减除费用标准，有利于体现税收量能负担原则。同时，中西部地区与东部地区实行统一的减除费用标准，一定程度上也有利于引导优秀人才向中西部地区流动，避免税源在地区间的非正常转移，有利于促进中西部地区经济发展。采用全国统一的减除费用标准，也是国际上的通行做法。　　五、此次修订个人所

8、得税法，工资薪金所得税率